2017稅務(wù)師考試《稅法一》復習題（含答案）
復習題一：
單項選擇題
1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營(yíng)改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;從農民手中收購農產(chǎn)品，農產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷(xiāo)售農產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元;購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當月通過(guò)認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據國家指令無(wú)償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷(xiāo)售額不包括代收的機場(chǎng)建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價(jià)款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截至本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
C、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專(zhuān)票
D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷(xiāo)項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
【該題針對“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
【該題針對“征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專(zhuān)票;提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專(zhuān)票。
【該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
復習題二：
綜合題
1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元;
(2)向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售一批家電，取得不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4.68萬(wàn)元;
(3)向某食品公司銷(xiāo)售自制的大型冷藏設備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負責包裝，收取包裝費2.34萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票;
(4)本年8月份銷(xiāo)售的一批小家電，由于質(zhì)量出現了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元;
(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì )，邀請國內外同行業(yè)的其他企業(yè)加入協(xié)會(huì )，本企業(yè)10月份向其他會(huì )員企業(yè)收取會(huì )員費共計10萬(wàn)元;
(6)企業(yè)設立一個(gè)獨立核算的運輸車(chē)隊(為一般納稅人)，用訂制的特殊車(chē)輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì )的其他企業(yè)提供大型特種家電的運輸勞務(wù)，共取得不含稅運費收入5萬(wàn)元;
(7)銷(xiāo)售使用過(guò)的一臺舊設備(未抵扣過(guò)進(jìn)項稅額)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票;
(8)從國外進(jìn)口一臺檢測設備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;
(9)外購原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購過(guò)程中發(fā)生不含稅運費10萬(wàn)元，取得符合規定的運費增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月修理廠(chǎng)房，領(lǐng)用其中的10%;
(10)從小規模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元;
(11)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門(mén)耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的電費為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行支付;
(12)月底接到自來(lái)水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的水費為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行支付;
(13)本月月初經(jīng)批準初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備一臺，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。
另外，上月留抵進(jìn)項稅額為1.3萬(wàn)元;以上取得的有關(guān)票據均通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的認證。
要求：根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
<1>、業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、6
B、5.1
C、6.12
D、7.2
<2>、計算該企業(yè)當期銷(xiāo)售環(huán)節的銷(xiāo)項稅為( )萬(wàn)元。
A、24.09
B、26.02
C、27.07
D、26.72
<3>、計算轉讓舊設備應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、0.2
B、0.4
C、1.51
D、1.7
<4>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進(jìn)項稅為( )萬(wàn)元。
A、23.09
B、24.66
C、25.73
D、25.81
<5>、計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、1.28
B、2.42
C、2.28
D、1.67
<6>、根據增值稅有關(guān)規定，下列對本題的表述中正確的有( )。
A、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計算銷(xiāo)項稅
B、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費的增值稅處理是不相同的
C、企業(yè)收取的會(huì )員費不計征增值稅
D、本題中業(yè)務(wù)(6)需要計征增值稅
E、從小規模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅
綜合題
1、
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】B
<5>、【正確答案】D
<6>、【正確答案】CDE
【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬(wàn)元)
進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項稅=13×17%=2.21(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬(wàn)元);
隨同銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費，屬于價(jià)外費用，計征增值稅。
業(yè)務(wù)(4)中，按規定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應沖減的銷(xiāo)項稅=3×17%=0.51(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(5)，對增值稅納稅人收取的會(huì )員費不征收增值稅;
業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內實(shí)行交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，征收增值稅。銷(xiāo)項稅額=5×11%=0.55(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項稅合計=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬(wàn)元)
(3)轉讓未抵扣過(guò)進(jìn)項稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
應納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬(wàn)元)
(4)修理廠(chǎng)房使用的原材料，其進(jìn)項稅不得抵扣。
職工食堂耗用的水電費不得抵扣進(jìn)項稅。
準予抵扣的進(jìn)項稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬(wàn)元)
(5)2011年12月1日起，初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計額)
當期應納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬(wàn)元)
(6)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按全額計算銷(xiāo)項稅。向購買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費用，并入當期銷(xiāo)售額計征增值稅。根據現行政策規定，業(yè)務(wù)(6)應當征收增值稅。
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