2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選習題及答案
精選習題一：
1、單選題
(2014年考題)下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
2、單選題
如果納稅人通過(guò)轉讓定價(jià)或其他方法減少計稅依據，稅務(wù)機關(guān)有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴(lài)主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【正確答案】D
【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應根據客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實(shí)負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式。所以上述處理是體現了實(shí)質(zhì)課稅原則的。
3、單選題
下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務(wù)的對等
B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權利客體
C.代表國家行使征稅職權的稅務(wù)機關(guān)是權利主體
D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
【正確答案】C
【答案解析】選項A，權利與義務(wù)不對等;選項B，法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權利主體;選項D，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。
4、單選題
下列有關(guān)我國稅收執法權的表述中，正確的是( )。
A.經(jīng)濟特區有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數民族自治地區和經(jīng)濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構負責征收
D.省級人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調整當地涉外稅收的優(yōu)惠措施，但應報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案
【正確答案】B
【答案解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會(huì )和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構負責征收。
5、多選題
(2015年考題)我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有( )。
A.依法申請減免稅權
B.控告稅務(wù)人員的違法違紀行為
C.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權
D.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。
6、多選題
下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國車(chē)船稅法》屬于全國人大常委會(huì )制定的稅收法律
C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì )制定的稅收法律
【正確答案】BC
【答案解析】選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，是由國務(wù)院制定的。
7、多選題
下列各項中，屬于國際稅收協(xié)定內容的有( )。
A.對所得和財產(chǎn)的課稅
B.避免雙重征稅的辦法
C.稅收無(wú)差別待遇
D.防止國際偷、漏稅和國際避稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】國際稅收協(xié)定的內容包括：協(xié)定適用范圍、基本用語(yǔ)的定義、對所得和財產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無(wú)差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。
8、單選題
(2015年)下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費
C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應稅項目
考點(diǎn)：視同銷(xiāo)售繳納增值稅
【正確答案】C
【答案解析】A、B、D屬于不可以抵扣進(jìn)項稅額的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
9、單選題
(2013年考題)某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2013年8月銷(xiāo)售副食品取得含稅銷(xiāo)售額66950元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷(xiāo)售額17098元。該商店應繳納的增值稅為( )。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
考點(diǎn)：增值稅
【正確答案】A
【答案解析】應繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
10、多選題
(2015年)下列行為免征增值稅的有( )。
A.個(gè)人轉讓著(zhù)作權
B.殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務(wù)
D.會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)
考點(diǎn)：免征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)按照“鑒證咨詢(xún)服務(wù)”繳納增值稅。
11、多選題
(2014年)某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計算的下列增值稅銷(xiāo)項稅額，正確的有( )。
A.航空培訓收入的銷(xiāo)項稅額5.72萬(wàn)元
B.航空攝影收入的銷(xiāo)項稅額12.6萬(wàn)元
C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額19.8萬(wàn)元
D.干租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額35.7萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅銷(xiāo)項稅額-1
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，航空培訓收入的銷(xiāo)項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬(wàn)元)
選項B，航空攝影收入的銷(xiāo)項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬(wàn)元)
選項C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬(wàn)元)
選項D，干租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬(wàn)元)。
12、多選題
(2014年)某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬(wàn)元、裝卸搬運收入97.52萬(wàn)元、國際運輸收入355.2萬(wàn)元、國內運輸收入754.8萬(wàn)元。該公司計算的下列增值稅銷(xiāo)項稅額，正確的有( )。
A.貨物保管收入的銷(xiāo)項稅額2.28萬(wàn)元
B.裝卸搬運收入的銷(xiāo)項稅額9.66萬(wàn)元
C.國際運輸收入的銷(xiāo)項稅額35.2萬(wàn)元
D.國內運輸收入的銷(xiāo)項稅額74.8萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅銷(xiāo)項稅額-2
【正確答案】AD
【答案解析】貨物保管收入的銷(xiāo)項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬(wàn)元)
裝卸搬運收入的銷(xiāo)項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬(wàn)元)
國際運輸收入的銷(xiāo)項稅額=0
國內運輸收入的銷(xiāo)項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬(wàn)元)。
13、單選題
某大型商場(chǎng)公開(kāi)征集服務(wù)圖標，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬(wàn)元作為獎勵，其著(zhù)作權歸設計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著(zhù)作權轉歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設計者轉讓費30萬(wàn)元。李某應征參賽并成為最終勝出者，他應就其所取得的收入繳納增值稅為( )。
A.0.3萬(wàn)元
B.0.29萬(wàn)元
C.1.2萬(wàn)元
D.2萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅繳納
【正確答案】B
【答案解析】轉讓著(zhù)作權免征增值稅，提供設計服屬于現代服務(wù)業(yè)。個(gè)人按小規模納稅人繳納增值稅。應納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬(wàn)元)。
14、單選題
下列有關(guān)運輸服務(wù)的增值稅規定表述不正確的是( )。
A.航空運輸企業(yè)提供的國際運輸業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率
B.航空運輸企業(yè)根據國家指令無(wú)償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C.航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷(xiāo)售額不包括代收的機場(chǎng)建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價(jià)款
D.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
考點(diǎn)：運輸服務(wù)的增值稅
【正確答案】D
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
15、單選題
(2015年)下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車(chē)
D.酒精
考點(diǎn)：消費稅征稅范圍
【正確答案】B
【答案解析】輪胎、卡丁車(chē)、酒精不屬于消費稅征稅范圍。
16、單選題
(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規模納稅人運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運費1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為( )萬(wàn)元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
考點(diǎn):消費稅計算
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)支付的運費1萬(wàn)元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。
17、多選題
(2014年)某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車(chē)貿易公司購進(jìn)一輛小汽車(chē)，取得增值稅機動(dòng)車(chē)統一銷(xiāo)售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車(chē)消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有( )。
A.汽車(chē)貿易公司應繳納消費稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅4萬(wàn)元
考點(diǎn)：消費稅納稅事項
【正確答案】BD
【答案解析】汽車(chē)貿易公司銷(xiāo)售小汽車(chē)不繳納消費稅;
游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(萬(wàn)元);游艇不屬于車(chē)輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅=0;旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)。
18、單選題
企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應征消費稅的是( )。
A.護膚品
B.食用酒精
C.太陽(yáng)能電池
D.美術(shù)涂料
考點(diǎn)：消費稅應稅商品
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B、D不屬于消費稅的征稅范圍。
19、單選題
(2014年)某貿易公司2014年6月以郵運方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費1萬(wàn)元。當月將該批化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當月應繳納的消費稅為( )。
A.9萬(wàn)元
B.12.86萬(wàn)元
C.14.79萬(wàn)元
D.15.28萬(wàn)元
考點(diǎn)：應繳納消費稅
【正確答案】D
【答案解析】應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)。
20、多選題
下列各項中，符合消費稅納稅地點(diǎn)規定的有( )。
A.進(jìn)口應稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人總機構與分支機構在同一省的不同縣，分支機構在銷(xiāo)售地申報納稅
C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷(xiāo)售后，向機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
考點(diǎn)：消費稅納稅地點(diǎn)規定
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人總機構與分支機構在同一省的不同縣，經(jīng)批準可在總機構所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方代收代繳消費稅稅款。
精選習題二：
1.多選題
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構成12萬(wàn)元的所得包括( )。
A、工資、薪金所得
B、特許權使用費所得
C、軍人的轉業(yè)費、復員費
D、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬(wàn)元所得中。
2.單選題
乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠(chǎng)的廠(chǎng)房改造工程，當月竣工結算，工程總價(jià)款為6500萬(wàn)元，另取得優(yōu)質(zhì)費30萬(wàn)元。發(fā)生分包支出1650萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅( )萬(wàn)元。
A、131.89
B、142.14
C、87.93
D、89.39
【正確答案】C
【答案解析】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
乙公司應預繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬(wàn)元)
3.多選題
下列關(guān)于營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的說(shuō)法，正確的有( )。
A、納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷(xiāo)售的當期從銷(xiāo)項稅額中抵扣
B、在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額適用分2年抵扣的規定
C、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應于當期全部轉出
D、對不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額
【正確答案】ACD
【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規定。
4.單選題
某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設備和人員均未到位，導致工程無(wú)法開(kāi)展，所以在施工現場(chǎng)修建了臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房，為修建臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房購置水泥取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元，2017年3月可抵扣進(jìn)項稅額( )萬(wàn)元。
A、0.66
B、0.68
C、1.02
D、0.61
【正確答案】C
【答案解析】稅法規定，在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項稅額=6×17%=1.02(萬(wàn)元)。
5.多選題
下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計稅的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目
B、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D、以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
6.單選題
下列各項中，不可以選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。
A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)
B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)
D、一般納稅人提供的鑒證咨詢(xún)服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的規定。
7.多選題
下列各項符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規定的有( )。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅，購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區進(jìn)口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內的商品
C、超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買(mǎi)人(訂購人)的身份信息未進(jìn)行認證的，購買(mǎi)人(訂購人)身份信息應與付款人一致
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上四個(gè)選項均是正確的。
8.單選題
下列關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預繳稅款的計算的表述，不正確的是( )。
A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%
B、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，除個(gè)人出租住房外，應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
C、個(gè)體工商戶(hù)出租住房，應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
D、其他個(gè)人出租住房，應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
【正確答案】D
【答案解析】其他個(gè)人出租住房不用預繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
9.單選題
下列有關(guān)我國稅收執法權的表述中，不正確的是( )。
A、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會(huì )和國務(wù)院
B、除少數民族自治地區和經(jīng)濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C、增值稅、消費稅和車(chē)輛購置稅由地方稅務(wù)局系統負責征收和管理
D、城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
【正確答案】C
【答案解析】增值稅、消費稅和車(chē)輛購置稅由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理。
10.單選題
納稅人進(jìn)口自用應稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內申報繳納車(chē)輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指( )。
A、報關(guān)進(jìn)口的當天
B、成交的當天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當天
【正確答案】A
【答案解析】納稅人進(jìn)口自用應稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內申報繳納車(chē)輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報關(guān)進(jìn)口的當天。
11.單選題
某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年度銷(xiāo)售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，接受捐贈收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費150萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年度計算所得稅時(shí)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的準予扣除( )萬(wàn)元。
A、450
B、500
C、50
D、350
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2016年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬(wàn)元)，準予扣除450萬(wàn)元。
12.單選題
下列應稅項目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、個(gè)人自基金公司取得股息
D、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應自行申報納稅，不適用代扣代繳方式。
13.多選題
稅務(wù)機關(guān)可按照一定標準確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%~30%的有( )。
A、從事承包工程作業(yè)
B、從事管理服務(wù)的
C、從事設計勞務(wù)的
D、從事咨詢(xún)勞務(wù)的
【正確答案】ACD
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
�、購氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設計和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤率為15%~30% ;
�、趶氖鹿芾矸⻊�(wù)的，利潤率為30%~50% ;
�、蹚氖缕渌麆趧�(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤率不低于15%。
14.單選題
下列關(guān)于納稅申報的表述錯誤的是( )。
A、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人
B、郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期
C、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報
D、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報
【正確答案】C
【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
15.多選題
下列關(guān)于稅務(wù)行政復議審查和決定，正確的有( )。
A、行政復議機關(guān)審查被申請人的具體行政行為時(shí)，認為其依據不合法，本機關(guān)有權處理的，應當在30日內依法處理
B、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議終止
C、行政復議期間，作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止
D、行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定
【正確答案】ACD
【答案解析】作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議中止，只有在沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的，此時(shí)才是終止，因此，B選項的陳述不正確。
16.多選題
下列各項不符合納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規定的有( )。
A、個(gè)人轉讓其購買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
B、納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減
C、納稅人向其他個(gè)人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D、納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除
【正確答案】AC
【答案解析】選項A，個(gè)人轉讓其購買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額;選項C，納稅人向其他個(gè)人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
17.單選題
某企業(yè)有原值為3000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2016年1月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營(yíng)，協(xié)議不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，每年按1000萬(wàn)收取固定利潤。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計稅方法。該企業(yè)2016年度應納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A、16.80
B、116.19
C、28.8
D、120
【正確答案】B
【答案解析】用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風(fēng)險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據計征房產(chǎn)稅，從價(jià)計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%;不共擔風(fēng)險，收取固定收益，相當于出租業(yè)務(wù)，應以租金收入計算。該企業(yè)應納房產(chǎn)稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬(wàn)元)。
18.單選題
某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，2016年5月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風(fēng)險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬(wàn)元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計稅方法。該企業(yè)2016年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A、115200
B、109700
C、120960
D、111900
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)2016年度應繳納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬(wàn)元)=111900(元)
19.多選題
以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理中正確的有( )。
A、銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時(shí)予以調整
B、銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，不予以調整
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶(hù)的補差價(jià)款，計入拆遷補償費
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規定外，不得扣除
【正確答案】ACD
【答案解析】銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時(shí)予以調整。
20.多選題
根據契稅法的有關(guān)規定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門(mén)面房一套
B、一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從國家手中購置城區一塊土地的使用權準備開(kāi)發(fā)商品房
C、鄧氏集團接受容氏集團的房產(chǎn)作為投資入股
D、甲公司購買(mǎi)豪華小轎車(chē)一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】契稅的征稅對象包含國有土地使用權的出讓;房屋買(mǎi)賣(mài)中包含了以房產(chǎn)抵債或者實(shí)物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權轉讓;小汽車(chē)不屬于契稅的征稅范圍。選項A、B、C符合契稅的有關(guān)規定。
21.單選題
某公司2017年3月接受捐贈小汽車(chē)3輛，該汽車(chē)的價(jià)格不能取得購置價(jià)格，國家稅務(wù)總局規定的同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應納車(chē)輛購置稅為( )元。
A、75000
B、39000
C、93919.15
D、60000
【正確答案】B
【答案解析】納稅人自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，不能取得該型車(chē)輛的購置價(jià)格，或者低于最低計稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算。應納車(chē)輛購置稅=130000×3×10%=39000(元)。
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