2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選復習題及答案
精選復習題一：
1 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案: A
答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
2 偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數量特別巨大，情節特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是( )。
A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒(méi)收財產(chǎn)
B.3年以上10年以下有期徒刑
C.10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑
D.無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數量特別巨大，情節特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)。
3 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是( )。
A.食用植物油
B.報紙
C.天然氣
D.原煤
參考答案: D
答案解析:一般納稅人銷(xiāo)售原煤適用17%稅率，銷(xiāo)售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
4 根據規定，下列事項中，不可以適用調解的是( )。
A.核定稅額
B.確定應稅所得率
C.納稅機關(guān)的公告
D.行政賠償
參考答案: C
答案解析:對下列稅務(wù)行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復議機關(guān)也可以調節：行使自由裁量權作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
5 某企業(yè)地處市區，2013年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加( )元。
A.1000
B.1400
C.1600
D.2000
參考答案: B
答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
6 某電廠(chǎng)與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
參考答案: A
答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票.注明進(jìn)項稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A.75.4萬(wàn)元
B.100.9萬(wàn)元
C.119.6萬(wàn)元
D.137.7萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:根據“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應退稅額=75.40(萬(wàn)元)
8 某商貿公司2013年開(kāi)始籌建，當年未取得收入，籌辦期問(wèn)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬(wàn)元、廣告費用200萬(wàn)元。根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.200
B.220
C.400
D.520
參考答案: C
答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規定稅前扣除�？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬(wàn)元)
9 清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的會(huì )所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
參考答案: D
答案解析:建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
10 2013年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設立個(gè)人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
參考答案: B
答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)
11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車(chē)輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車(chē)l0輛，省級人民政府規定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車(chē)3輛，省級人民政府規定年稅額每輛530元。該公司當年應納車(chē)船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.3840
D.4524
參考答案: C
答案解析:卡車(chē)應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車(chē)應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車(chē)船稅=2250+1590=3840(元)
12 下列關(guān)于城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮土地使用稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮土地使用稅
D.城鎮土地使用稅的納稅地點(diǎn)為機構所在地
參考答案: C
答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮土地使用稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮土地使用稅;城鎮土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13 下列不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是( )。
A.位于市區擁有土地使用權的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的內資企業(yè)
C.在城市占有土地的企業(yè)
D.城市、縣城、建制鎮和工礦區外的工礦企業(yè)
參考答案: D
答案解析:城鎮土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區的國家所有和集體所有的土地。
14 根據企業(yè)所得稅的規定，在計算應納稅所得額時(shí)下列項目可以扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用
參考答案: D
答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除，上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。
15 根據現行營(yíng)業(yè)稅規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.娛樂(lè )場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅
B.金融機構的出納長(cháng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納營(yíng)業(yè)稅
D.遠洋運輸的光租業(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍
參考答案: B
答案解析:選項A，娛樂(lè )場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂(lè )業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項D，遠洋運輸的光租業(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按現行政策應該繳納增值稅。
16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門(mén)規章
B.全國人大授權國務(wù)院立法
C.國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門(mén)規章
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案: C
答案解析:國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門(mén)規章。
精選復習題二：
單選題
2014年中國某知名作家創(chuàng )造了一部長(cháng)篇小說(shuō)，3月份收到預付稿酬30000元;5月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入200000元，并按該國的有關(guān)規定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅是( )元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣(mài)收入按特許權使用費所得征稅。
拍賣(mài)收入應繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。
在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)
2.多選題
下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費
D、內地單位投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規定。
3.單選題
下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯誤的是( )。
A、納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天
C、保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費收入或者索取保費收入價(jià)款憑據的當天
D、金融商品轉讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉讓的當天
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據的當天。
4.單選題
某旅行社2015年3月組團境內旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門(mén)票、餐費共計18萬(wàn)元;組織境外旅游共收取30萬(wàn)元，另付給境外接團企業(yè)16萬(wàn)元費用。該旅行社3月應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。應納營(yíng)業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬(wàn)元)
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉讓價(jià)格為200萬(wàn)元，轉讓過(guò)程中另外收取了10萬(wàn)元的延期付款利息。該辦公樓購置原價(jià)為120萬(wàn)元，在購置過(guò)程中發(fā)生稅費5萬(wàn)元。該公司此業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售或轉讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權，以全部收入(包括價(jià)外費用)減去購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應納營(yíng)業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬(wàn)元)。
6.單選題
2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費用其計265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓2000平方米，取得銷(xiāo)售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個(gè)人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬(wàn)元)。
7.單選題
稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A、要求李某補繳稅款
B、要求張某補繳稅款
C、應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
D、應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規定。委托個(gè)體戶(hù)加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
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