公路施工企業(yè)完工項目財務(wù)管理思考
完工項目除了要做好項目債權債務(wù)的清算工作，確保資金無(wú)風(fēng)險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應收賬款的回收工作，爭取早日實(shí)現項目經(jīng)營(yíng)利潤的最大化的目標。
摘要：隨著(zhù)“十二五”的收官，“十三五”規劃的起始，高速公路建設步伐逐步趨于平穩發(fā)展，施工企業(yè)完工項目日益增多。如何對完工項目實(shí)施有效地管理，成為施工企業(yè)實(shí)現利潤最大化目標的決定性因素。本文根據陜西路橋集團有限公司項目管理實(shí)踐，對完工項目財務(wù)管理現狀及管理采取的措施進(jìn)行了詳盡地闡述。
關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè);完工項目;財務(wù)管理
公路施工企業(yè)大多數在建項目完工時(shí)，其合同成本歸集工作也相應完成，并且進(jìn)入了當期利潤核算;而建造合同后期收入確認、計量等關(guān)鍵環(huán)節卻略顯滯后，根據以往的實(shí)例，如果這一環(huán)節抓緊抓實(shí)了，將為企業(yè)帶來(lái)可觀(guān)的經(jīng)濟收益和現金流;否則，可能使本應得的利益付之東流。因此，完工項目除了要做好項目債權債務(wù)的清算工作，確保資金無(wú)風(fēng)險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應收賬款的回收工作，爭取早日實(shí)現項目經(jīng)營(yíng)利潤的最大化的目標。
一、完工項目財務(wù)管理面臨的問(wèn)題
第一，受?chē)揖o縮銀根政策的影響，業(yè)主融資規模受限，建設資金到位不及時(shí)，造成工程款、保留金等被拖后支付;同時(shí)，業(yè)主還對項目申報的計量結算設置了諸多苛刻條件，延長(cháng)了完工項目管理年限，也加大了完工項目財務(wù)管理的難度。第二，在施工過(guò)程中業(yè)主口頭承諾的變更、索賠事項，若未在業(yè)主、監理單位人事調動(dòng)之前完成簽認工作，施工單位將要獨自承擔風(fēng)險，由此造成的經(jīng)濟損失會(huì )直接影響到完工項目微薄的利潤。
第三，項目完工后，變更、索賠資料處于整理、申報階段，短期內不會(huì )形成現金流，而項目后期處理分包隊伍、施工機械退場(chǎng)、材料供清算及其他尾留事項時(shí)都需要大量的資金支持，靠著(zhù)已完工未計量結算部分的資金供應難以滿(mǎn)足其需求;若不及時(shí)解決，將會(huì )對項目產(chǎn)生負面影響。第四，大多數項目竣工后，生產(chǎn)建設工人、部分工程技術(shù)人員和項目管理人員相繼被調離原崗位，投入到新項目施工中去，而完工項目除了積極向業(yè)主申報、簽認未確認的計量結算外，還要應對錯綜復雜的債權債務(wù)清理，有限的人力資源若不進(jìn)行重新配置就會(huì )難以滿(mǎn)足后期管理工作的需要。
二、加強完工項目財務(wù)管理采取的措施
(一)重組完工項目管理機構，明確職責，推行專(zhuān)項工作負責制
1.抽調專(zhuān)業(yè)精干人員成立各類(lèi)型管理小組為有效規范完工項目的后期管理，可按照事項的難易程度設立各類(lèi)型管理小組，由二級機構領(lǐng)導掛職負責，每組均配備一定數量的工程技術(shù)、管理人員，明確分工，如“項目清算小組”主要負責完工項目對內、對外清算工作;“變更索賠小組”則通過(guò)鉆研招標文件、合同條款和技術(shù)規范，最大程度地挖掘、確立變更和索賠事項;“應收賬款回收小組”負責各種應收款項的回收工作。
2.固定專(zhuān)項工作負責人，實(shí)行“離崗不離職”政策若確因工作需要，完工項目主要負責人被調離原崗位，在項目后期管理、技術(shù)人員充足的情況下，可將其負責的未完事項安排專(zhuān)人接管;否則，實(shí)行“離崗不離職”政策，按項目后期重點(diǎn)工作的進(jìn)展程度不定期地返回原工作崗位，處理遺留事項。
(二)儲備力量、提前出擊，狠抓“二次經(jīng)營(yíng)”創(chuàng )效工作
“二次經(jīng)營(yíng)”即工程變更、索賠。完工項目要充分認識到“二次經(jīng)營(yíng)”是項目減虧創(chuàng )效的主要手段和重要途徑，也是項目收官的最后沖刺階段。在項目進(jìn)入收尾期時(shí)，提前抽調主要技術(shù)力量支援變更、索賠資料的整理和申報工作;同時(shí)，還要做到管理到位，勇于突破，努力實(shí)現完工項目減虧增盈和效益最大化。第一，變更索賠工作要按照“有理、有據、有利”的原則，費用索賠爭取進(jìn)入工程變更，工程變更爭取進(jìn)入施工圖修編;理由要充分、資料要詳實(shí)、依據要充分、數據要實(shí)際，變更索賠上報金額與實(shí)際偏差太大，不但不利于變更批復，而且會(huì )給業(yè)主造成不良影響。第二，變更索賠要講究工作策略。
首先解決本標段的“個(gè)性”變更工程，和其他標段聯(lián)合解決“共性”問(wèn)題;比如，2016年由于建設資金不到位，一定程度引起的材料價(jià)格上漲等費用索賠事宜;要注意工作方法，采取“一事一報、長(cháng)鋸短、大拆小”的方式，合理分解變更索賠項目，小項變更容易批復，盡量在管理處權限內解決。第三，變更索賠“態(tài)度要真誠、工作要鍥而不舍”，項目經(jīng)理、總工、合同部長(cháng)、計量人員等變更索賠小組成員要分工負責，經(jīng)常和設計代表、監理、業(yè)主各級人員溝通聯(lián)絡(luò )，掌握其他標段變更索賠情況，及時(shí)跟蹤變更事項進(jìn)展。第四，項目部應根據實(shí)際，對一些特殊的變更項目要制定獎罰激勵措施，每階段根據完成情況對參與人員按貢獻大小進(jìn)行獎勵，以調動(dòng)大家的工作積極性。
(三)找準切入點(diǎn)，超前謀劃，順利完成
材料補差清算工作在工程建設活動(dòng)中，項目部應考慮到由市場(chǎng)調節的材料價(jià)格變化對工程造價(jià)的影響，找準切入點(diǎn)，超前謀劃，積極向業(yè)主申報材料補差工作，努力實(shí)現項目利潤最大化目標。第一，確定調價(jià)中的各種價(jià)格指數及各種可變因素和不變因素的調價(jià)比重。如合同約定外來(lái)料價(jià)差、清單暫定價(jià)項目，均屬于可調整范圍，計算要準確，在選擇系數、定額組價(jià)和取費時(shí)要與業(yè)主代表或設計業(yè)務(wù)人員加強過(guò)程溝通，發(fā)現錯誤及時(shí)糾正，不能坐等結果。第二，收集、復印在調差范圍內材料的發(fā)票、收料單等原始憑據，積極向業(yè)主申報材料補差資料;待業(yè)主批復后，利用好材料調價(jià)文件，正確計算材料補差，及時(shí)辦理結算。
(四)靈活運用各種手段，加快應收款項
資金回流完工項目應收賬款主要是指工程結算經(jīng)業(yè)主審批后未支付完畢的應收工程款和應收保留金等，這是完工項目后期資金主要來(lái)源，通常情況下由業(yè)主直接籌集資金支付。
第一，廣辟資金來(lái)源渠道，加大對應收工程款的回收力度。受業(yè)主資金狀況的影響，已完工的計量結算資料被業(yè)主確認后，不能立刻予以?xún)冬F，形成應收工程款總額居高不下的局面;換而言之，施工企業(yè)被占用的資金也越來(lái)越多，所以應盡量壓縮應收工程款的規模，才能保證項目后期清算需要。第二，積極與業(yè)主溝通，提前回收各種保留金。施工企業(yè)中標后繳納的現金保證金，業(yè)主扣留的5%工程質(zhì)保金和其他名目繁多的保證金等，都極大地占用了施工企業(yè)建設資金。當項目進(jìn)入收尾階段，這些退還，如民工工資保證金;或者還可以采用銀行保函置換保證金的方法，提前回收大筆資金。
(五)提高認識，相互配合，確保退場(chǎng)
清算工作有秩有序完成工程完工后，與項目部有直接經(jīng)濟關(guān)系的單位或者個(gè)人，在完成施工任務(wù)后陸續離開(kāi)工地現場(chǎng)，此時(shí)若管理無(wú)為，必然造成工地剩余材料、設備被偷運或者哄搶?zhuān)椖坎繎袚馁M用卻不會(huì )減少分毫。因此，必須提高全員認識，各部門(mén)相互配合，共同處理退場(chǎng)事項，確保退場(chǎng)工作有秩有序順利完成。1.農民工退場(chǎng)與完工項目有雇傭關(guān)系的農民工，項目部?jì)?yōu)先編制工資表并指派專(zhuān)人發(fā)放;分包隊伍雇傭的農民工，由承包人根據工資清單填制工資代付委托書(shū)，辦公室負責張貼公告，再配合財務(wù)人員現場(chǎng)發(fā)放，代付工資總額直接從承包隊伍勞務(wù)款中扣除。
2.機械設備退場(chǎng)工程完工后，項目部應根據工地實(shí)際情況，安排租賃設備退場(chǎng)時(shí)間，結算末期租賃費用;同時(shí)，還要與租賃商核對費用結算、價(jià)款支付、扣款事項等，雙方共同簽字確認對賬結果。3.材料供應商退場(chǎng)工程完工后，材料員要與材料供應商認真核對入庫單據，規定結算截止期限并簽署承諾書(shū)，超過(guò)期限未結算的入庫單視為材料供應商棄權，日后項目部有權拒絕辦理結算業(yè)務(wù)。
4.勞務(wù)分包隊伍退場(chǎng)分包隊伍(班組)退場(chǎng)時(shí)應核算清售料、耗用、盤(pán)存數量，將實(shí)際耗用量與設計用量對比，計算出主材、砼等材料的節超情況;若有結余，應扣除損耗后，計算結余量，再根據合同條款比例分成結余或者給予一定金額的獎勵;若為超額，將超出設計用量部分直接從工程款中扣除。值得關(guān)注的是，在材料清算中，鋼材和其他主材不應計算設計損耗，按設計量和實(shí)際耗用量比較，超支扣結算，合理節余分成。
(六)重點(diǎn)落實(shí)完工項目成本決算、成本分析與考核工作
1.做好完工項目成本決算工作，避免不合理、不必要的成本支出一是材料、機械租賃結算要根據各種原始單據(包括材料入庫單、運輸方量確認單、機械運轉記錄等)，匯總后由機材部門(mén)出具任務(wù)結算單，再送至合同部門(mén)供歸口結算使用。機材部在做匯總結算的同時(shí)，還要認真核對存根聯(lián)與客戶(hù)回執聯(lián)，防止人為仿造、篡改各種原始單據。對于損壞項目部財產(chǎn)或者由于其他原因開(kāi)出的罰款通知單，可直接從任務(wù)結算單中列明扣除。二是分包隊伍勞務(wù)結算要做到有理可依、有據可查，除認真核對分包隊伍實(shí)際已完工的工程量外，還要把審增額控制在合理范圍之內;同時(shí)，對已結算內容進(jìn)行重新復核，重點(diǎn)放在工程量計算是否準確、結算單價(jià)套用是否正確、各項取費標準是否符合現行規定等方面，能有效地避免在結算過(guò)程中發(fā)生的多算、重算現象，從而提高結算的準確性。
2.貫徹責、權、利相結合原則，搞好完工項目成本考核工作一是對完工項目人、料、機等各項指標進(jìn)行考核。首先，項目完工后，對在建過(guò)程中發(fā)生的人工費進(jìn)行匯總核算，計算出人工費占整個(gè)合同成本的比例，并對比預算成本，分析人工費用節超的原因(逐項分析生產(chǎn)性用工、非生產(chǎn)性用工、輔助性用工)，為新項目人工費預算提供參考依據。
其次，項目在建過(guò)程中購入的材料要求做到工完料清，沒(méi)有庫存。對沒(méi)有用完的材料，由項目部報分子公司主管部門(mén)同意后作價(jià)處理，損益列入項目成本;無(wú)法處理的，應由項目成本承擔。二是外部勞務(wù)分包工程考核。首先，要根據分包合同逐一清算，弄清各分包隊伍實(shí)際完成總價(jià)是否全部結算，有無(wú)多算、重算現象;是否扣除質(zhì)保金、保險費用及超耗材料費用、電費等;其次，要認真核對勞務(wù)款的支付情況，對超合同付款必須查明原因，落實(shí)責任。三是內部成本承包考核。工程竣工后，工程結算收入與各成本項目的支出數額最終確定后，項目部依據相關(guān)成本資料進(jìn)行匯總報送上級公司審核。根據公司的審核意見(jiàn)及項目部與各部門(mén)、各有關(guān)人員簽訂的成本承包合同，項目部對責任人予以獎罰。
(七)實(shí)行資金預算，分層次控
制資金流出工程竣工后，項目部面臨對內、對外清算的雙重壓力，資金需要較大。因此，完工項目在做好應收款項回收工作的同時(shí)，還要強化資金管控力度。第一，項目部收到的每一筆資金，無(wú)論金額大小，財務(wù)負責人都要在第一時(shí)間上報集團、分子公司財務(wù)，并按約定比例預繳集團公司。第二，完工項目可根據計量結算進(jìn)度和業(yè)主資金狀況預計收入金額，再根據完工項目外部賬務(wù)的輕重緩急合理編制資金使用計劃，通過(guò)“項目部→分子公司→集團公司”三級審批后方可支付。第三，分包工程按合同規定同比例扣除的質(zhì)保金，待業(yè)主返還后，再按相同比例轉付承包商，嚴禁提前支付。
(八)全面清算債權債務(wù)，將各種風(fēng)險納入可控范圍
項目進(jìn)入完工階段，按照一定的要求和程序，對其財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，加大清理力量，將各種風(fēng)險控制在可控制范圍內。1.推行費用預算制度由于完工項目后期各種費用類(lèi)別、金額、發(fā)生時(shí)間基本可以預見(jiàn)，項目可由“用后算”轉變?yōu)?ldquo;算后用”，推行費用預算制度，縮減項目日常開(kāi)支。
2.往來(lái)賬清算項目完工后，要與集團公司、各分子公司及其他項目核對清往來(lái)賬務(wù)，包括材料撥讓、資產(chǎn)使用、社保金列轉、資金往來(lái)及管理費用列轉等，并填制內部往來(lái)確認單，待項目計量工程款到位時(shí)，優(yōu)先歸還集團公司內部欠款。3.外部債務(wù)清算項目欠付人工費、材料費、機械費及其他外部單位往來(lái)，要與每個(gè)勞務(wù)(或者供貨)單位及個(gè)人分別核對賬務(wù)，并出具對賬單，雙方共同簽字確認對賬結果;在支付終期工程款、材料款、機械費等款項時(shí)，要將結算支付單全部簽字確認，并在末期結算支付單上簽署“款項已支付完畢，無(wú)其他經(jīng)濟手續”字樣，以降低經(jīng)濟糾紛風(fēng)險。4.各種保證金清算積極向業(yè)主申請退還集團公司代墊的履約保函等保證金，減少完工項目對集團公司資金的占用;同時(shí)，項目部繳納的各種押金，如道路押金、土地復耕押金、電費押金及散裝水泥罐押金等，在清理完畢與之相關(guān)的手續后，逐一向押金收取方申請退還，減少壞賬損失。
(九)發(fā)揮集團及二級機構優(yōu)勢，上下聯(lián)動(dòng)，共同攻克各項難關(guān)
1.發(fā)揮集團公司資金優(yōu)勢，可有效緩解完工項目資金困難集團公司內部結算中心具有“蓄水池”的功能，通過(guò)合理調劑、統籌安排，可以有效應對資金需求高峰。在完工項目自身計量收入不確定且陷入枯竭狀態(tài)時(shí)，可依靠?jì)炔抠Y金結算中心進(jìn)行資金調劑，能有效緩解資金困難。
2.發(fā)揮集團與二級機構管理優(yōu)勢，可有效降低完工項目后期成本完工項目在同時(shí)具備“生產(chǎn)基本完工，對外結算基本結束”和“外協(xié)隊伍及供應商已辦理退場(chǎng)手續”條件后(一般為工程完工后6個(gè)月)，可將賬務(wù)移交至分子公司，由二級機構和集團本部設專(zhuān)人共同管理，這樣既能節約人工成本，又能為完工項目提供技術(shù)支援，處理變更、索賠事項事半功倍。
總之，完工項目財務(wù)管理是施工企業(yè)追求利潤最大化的關(guān)鍵環(huán)節，與其他管理工作相輔相成，相互關(guān)聯(lián)。因此，施工企業(yè)必須牢牢樹(shù)立“效益為先”的經(jīng)營(yíng)理念，從上至下行動(dòng)起來(lái)，狠抓創(chuàng )收增盈和降本增效兩方面的管理工作，確保實(shí)現企業(yè)利潤最大化目標。
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