淺談內部牽制和監督制約機制論文
近年來(lái)，各級管理部門(mén)做了大量工作，社�；鸸芾碇鸩揭幏�，監督得到加強，基金安全程度明顯提高。但是，由于醫療保險制度啟動(dòng)較遲，仍然存在制度不健全、管理不規范、監督不到位等問(wèn)題。尤其是一些縣級醫療保險經(jīng)辦機構崗位設置不合理，內部控制薄弱，管理松懈.
針對這些問(wèn)題，要求經(jīng)辦機構必須加強內部會(huì )計工作及與會(huì )計相關(guān)的控制，形成完善的內部牽制和監督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護基金安全與穩定運行.
一、內部控制建設應遵循的原則
1.合法性經(jīng)辦機構內部控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規的范圍內.
2.適應性要符合醫療保險經(jīng)辦機構規模大小、行業(yè)特點(diǎn)等實(shí)際情況。內部控制制度不是一成不變的，應隨著(zhù)政策的調整、業(yè)務(wù)流程的變化、信息化管理手段的進(jìn)步，不斷地修改、完善內部控制制度，以適應社會(huì )保險管理服務(wù)的變化.
3.制衡性對各項業(yè)務(wù)的處理要能體現出互相監督的作用，從組織機構的設置上確保各部門(mén)和崗位權責分明、相互制約，通過(guò)有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點(diǎn).
4.有效性在崗位、部門(mén)和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學(xué)合理的內部控制決策機制、執行機制和監督機制.建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執行.
5.完整性各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應的制度規定和監督制約.所有部門(mén)、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項目和操作環(huán)節都在內部控制的范圍內.
二、內部控制制度建設存在的問(wèn)題
第一，對內部會(huì )計控制的重要性認識不夠，無(wú)章可循或有章不循的現象較為嚴重；第二，縣級醫療保險經(jīng)辦機構普遍存在人手不足、一人兼數職的現象，無(wú)法建立有效的制衡監督機制；第三，信息系統管理滯后，醫保數據資料缺乏監控，計算機系統操作、管理權限設置及執行比較混亂，沒(méi)有形成相互制約的機制，對數據資料的錄入、變更沒(méi)有有效的監控措施，非常容易發(fā)生問(wèn)題；第四，各崗位長(cháng)期由一人負責.
三、完善內部控制制度的對策
第一，切實(shí)提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。只有單位負責人不斷提高自己執行財經(jīng)法紀的自覺(jué)性，切實(shí)加強對本單位會(huì )計工作的領(lǐng)導，理順會(huì )計工作關(guān)系，才能保證本單位內部會(huì )計控制的合理設置和有效執行.
第二，構筑嚴密的經(jīng)辦機構內控體系。寓內控辦法于業(yè)務(wù)操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節之間相互監督、相互制約的機制�？h級醫療保險經(jīng)辦機構人力有限，應當通過(guò)設置合理的崗位分工，實(shí)現有效的內部控制.
第三，進(jìn)一步完善計算機管理系統，嚴格劃分業(yè)務(wù)操作、技術(shù)維護等方面的職責，信息管理人員不得介入實(shí)際的業(yè)務(wù)操作.
第四，實(shí)行定期輪崗制度。定期輪崗，能使工作人員全面熟悉業(yè)務(wù)，也能暴露出內部控制制度執行中的一些漏洞.
四、縣級醫療保險經(jīng)辦機構的內部控制設計
1.信息系統系統管理員不得經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)；建立數據錄入、修改、訪(fǎng)問(wèn)、使用、保密、維護的權限管理制度，加強對信息系統數據的監控，建立數據遠程備份機制，確保數據安全；對于涉密信息需要在網(wǎng)上傳輸的進(jìn)行加密處理，加強網(wǎng)絡(luò )和計算機病毒防護，確保網(wǎng)絡(luò )安全.
2.結算業(yè)務(wù)待遇審核人員根據醫院上傳數據及患者就診資料進(jìn)行審核并提出結算申請報復核人員復審；復核人員對結算申請及相關(guān)資料進(jìn)行復審后報主管領(lǐng)導審批；主管領(lǐng)導對結算申請審閱后作出準予結算或退回重審的批復；會(huì )計對準予結算的結算申請按照財務(wù)要求進(jìn)行審核，對發(fā)現錯誤的退回業(yè)務(wù)重審，對審核無(wú)誤的打印支付憑證，交由出納開(kāi)具支票、支付款項.
3.征繳業(yè)務(wù)對新增單位、新增或減少參保人員，由參保單位報送信息表，由基金專(zhuān)管員審核簽字后報主管領(lǐng)導批復，交計算機錄入人員錄入數據�；饘�(zhuān)管員根據各單位實(shí)際情況制定征繳計劃，打印委托收款憑證及專(zhuān)用收據。經(jīng)辦人員不得直接收取現金。出納收到繳費單位繳款憑證后在財務(wù)記賬聯(lián)、業(yè)務(wù)記賬聯(lián)蓋“轉賬收訖”章，并將業(yè)務(wù)記賬聯(lián)退回基金專(zhuān)管員登記業(yè)務(wù)臺賬，出納根據財務(wù)記賬聯(lián)登記銀行賬。會(huì )計與基金專(zhuān)管員每月應至少對賬一次。會(huì )計應當定期對基金專(zhuān)管員保管的專(zhuān)用收據進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).
4.財務(wù)第一，會(huì )計與出納應當相互配合，認真審核原始憑證，對無(wú)單位負責人簽字（章）、無(wú)經(jīng)辦人員簽字（章）、接受單位名稱(chēng)錯誤、大小寫(xiě)不符或金額有涂改的憑證不得支付；結算起點(diǎn)以上對公結算必須使用轉賬支付方式；單筆支付現金5萬(wàn)元以上、轉賬30萬(wàn)元以上，須報會(huì )計主管備案，并由會(huì )計主管填制《大額提（轉）款單》，隨支付憑證交付銀行，單筆支付（含上繳、轉存）50萬(wàn)元以上還須單位負責人在繳款憑證或《大額提(轉)款單》簽字后方可辦理。要嚴格按照收支兩條線(xiàn)的規定使用資金.第二，財務(wù)印鑒應當指定專(zhuān)人分別保管使用，不得由同一人保管全套印鑒；財務(wù)人員應當定期更換財務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件的密碼.第三，會(huì )計應根據需要制訂資金支出計劃，申請財政專(zhuān)戶(hù)撥款，撥入指定的支出戶(hù)存款賬戶(hù)備用。撥款計劃書(shū)需由會(huì )計主管、單位負責人簽字確認.第四，出納負責辦理現金、銀行存款的收付結算業(yè)務(wù)；出納不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管、債權債務(wù)賬目登記工作；及時(shí)與銀行對賬，如有未達賬項應逐筆查明原因，月末編制銀行余額調節表；與會(huì )計交接憑證時(shí)，應填制“出納報告單”并經(jīng)雙方核對無(wú)誤.第五，會(huì )計應當認真審核原始憑證，填制和保管記賬憑證。月末根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計賬薄記錄編制財務(wù)報表.第六，會(huì )計主管復核原始憑證的真實(shí)性和記賬憑證的正確性，對填制錯誤、不符合財務(wù)制度的憑證退回制單人員重新辦理.
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