企業(yè)內部控制的內容論文
對企業(yè)的控制，分成兩個(gè)方面：外部和內部。外部控制是來(lái)自于企業(yè)外部利益相關(guān)者的控制。它要維護的是社會(huì )公眾、債權人、行業(yè)和國家的利益。我國重新修訂實(shí)施的《會(huì )計法》規定，會(huì )計師事務(wù)所、財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監管、保險監督等部門(mén)有權依法“對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查”。這是從會(huì )計角度對企業(yè)實(shí)施的外部控制。內部控制是來(lái)自企業(yè)管理部門(mén)的控制。從企業(yè)內部控制的不同視角觀(guān)察，企業(yè)內部控制的具體內容不同。
(一)根據權限特征，分為股權控制和經(jīng)營(yíng)管理權控制
股權控制，是指企業(yè)資產(chǎn)所有者在股權結構中，占絕對控股或相對控股份額，以確立自己的企業(yè)所有者地位，從而獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本決策權。經(jīng)營(yíng)管理權控制，是指企業(yè)所有者通過(guò)選擇經(jīng)營(yíng)者和職能管理者來(lái)貫徹其意圖、落實(shí)其目標、維護其利益。
(二)根據控制范圍，分為戰略控制和經(jīng)營(yíng)控制
戰略控制是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)模式、組織架構、激勵制度、重要人事調動(dòng)和長(cháng)期投資所進(jìn)行的具有全局性、長(cháng)期性特點(diǎn)的控制。經(jīng)營(yíng)控制是對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)行為所進(jìn)行的控制，其特點(diǎn)是局部性、短期性，如廣告宣傳，銷(xiāo)售渠道建設，品種、價(jià)格調整，物流調度，人員調度等等。
(三)根據專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和職能，分為人事控制、財務(wù)控制、會(huì )計控制、生產(chǎn)控制等等
人事控制是指通過(guò)對人員的錄用、調動(dòng)、考評、晉升、培訓、解聘、辭退等形式來(lái)保證企業(yè)目標的實(shí)現和利益的維護。財務(wù)控制是對企業(yè)的財務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。其內容包括資本結構控制、債權債務(wù)控制、財務(wù)風(fēng)險控制、存貨控制、現金流控制、成本(費用)控制和利潤控制，其目的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性、效率性和盈利性。其手段包括編制和執行財務(wù)預算。
會(huì )計控制是對企業(yè)會(huì )計信息系統的控制，其目的是保證企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)完整。我國現行《會(huì )計法》對企業(yè)會(huì )計信息系統的責任人及其責任、會(huì )計人員從業(yè)資格、會(huì )計流程、會(huì )計內容、會(huì )計信息質(zhì)量標準等均作了明確規定，它是企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的法律依據。
生產(chǎn)控制是對企業(yè)產(chǎn)品制造過(guò)程的控制。其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)按時(shí)按質(zhì)按量地加工出合格產(chǎn)品，并保證生產(chǎn)的均衡性和配套性。其內容有生產(chǎn)工藝和流程安排、投產(chǎn)批量決策、人員、設備、物資調度等。
材料采購控制是對企業(yè)供應環(huán)節員工行為與物流的控制。其目的是保證生產(chǎn)原料的質(zhì)量、數量和時(shí)效，降低采購成本。
營(yíng)銷(xiāo)控制是對企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節員工行為與物流的控制。其目的是保證提供客戶(hù)所需的公司產(chǎn)品，擴大市場(chǎng)份額，獲取營(yíng)業(yè)利潤。其內容包括客戶(hù)資源控制、銷(xiāo)售渠道控制。
質(zhì)量控制亦稱(chēng)全面質(zhì)量控制，是從企業(yè)產(chǎn)品的研制開(kāi)發(fā)設計環(huán)節開(kāi)始，通過(guò)對產(chǎn)品設計、工藝設計、設備安排、人員培訓、原材料供應、制造加工和售后服務(wù)全過(guò)程的質(zhì)量預防與檢驗，來(lái)保證企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的質(zhì)量。
(四)根據控制進(jìn)程和時(shí)序，分為事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的內容包括成本企畫(huà)、標準制定、預算編制和規章制度的制定與頒布。事中控制的內容有偏差揭示、差異分析和采取措施。事后控制則側重于分析原因，考核評價(jià)，落實(shí)獎懲，并為管理當局提供制定未來(lái)計劃標準的依據。
(五)根據控制程序，分為集權控制和分權控制
集權控制亦稱(chēng)直接控制，其特征是高層主管接觸下級的層次多(甚至到最基層)，聽(tīng)取匯報的內容細，親自到下面(甚至現場(chǎng))檢查并指導工作的頻率高，有的事情甚至親力親為。分權控制亦稱(chēng)間接控制，其特征是高層主管逐級向下授權，只接觸直接下級，聽(tīng)取匯報的內容粗，親自到基層檢查指導工作的頻率低。
(六)根據控制力度，分為結果控制和過(guò)程控制
結果控制是只對工作的結果進(jìn)行控制，以最終結果作為考核評價(jià)的依據。各種形式的內部承包經(jīng)營(yíng)責任制，是結果控制的體現。過(guò)程控制比結果控制更為深入、具體，不僅要對工作結果進(jìn)行監控，而且要對結果產(chǎn)生的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制。如全面質(zhì)量管理和我國重新修訂的《會(huì )計法》均體現出了過(guò)程控制的思想。
(七)根據控制者態(tài)度，分為積極控制和消極控制
積極控制是“防患于未然”的控制，在事態(tài)的發(fā)展尚未脫離預設范圍時(shí)就采取各種措施去限制其相關(guān)因素，以保證其結果符合人們的預期。消極控制是“亡羊補牢”的控制，當事態(tài)發(fā)展偏差超出了預設范圍，對企業(yè)形成了實(shí)際損害，才采取各種應對措施去影響和控制之，以求避免未來(lái)再產(chǎn)生類(lèi)似的損害。
(八)根據控制力來(lái)源，分為借力控制和自力控制
借力控制是指企業(yè)有意識地借助外部力量來(lái)規范企業(yè)自身的行為和管理。新修訂的《會(huì )計法》，為我國企業(yè)加強內部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企業(yè)管理當局根據實(shí)現企業(yè)目標的需要而對自身行為與過(guò)程所施加的控制。
(九)根據控制對象，分為行為控制與事務(wù)控制
行為控制是對“人”的控制。事務(wù)控制是對“事”的控制，它是對工作及工作對象所進(jìn)行的控制。
(十)根據控制層次，分為制度控制和觀(guān)念控制
制度控制亦稱(chēng)法規控制，它利用各項法規和制度來(lái)對控制對象施控，具有強制性特征。觀(guān)念控制是利用企業(yè)的價(jià)值觀(guān)和管理理念來(lái)進(jìn)行的控制，具有誘導性和求同性特征。
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