構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理體系論文

　　摘要：為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定有效的管控措施，規避稅務(wù)風(fēng)險，應構建以稅務(wù)風(fēng)險為導向的稅務(wù)管理體系。本文分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范存在的問(wèn)題，并給出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體系建設的建議。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險管理

　　1引言

　　現在的企業(yè)面臨著(zhù)紛繁復雜的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，跨地域、跨國家、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，巨大的市場(chǎng)競爭壓力以及復雜的國際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，涉及的稅收事項越來(lái)越復雜。稅收問(wèn)題給企業(yè)價(jià)值、聲譽(yù)甚至生存發(fā)展，帶來(lái)越來(lái)越大的影響。無(wú)論哪種企業(yè)，現代化的稅務(wù)管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業(yè)應建立“稅務(wù)風(fēng)險為導向的稅務(wù)管理體系”,提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定有效的管控措施，規避稅務(wù)風(fēng)險。

　　2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及存在的問(wèn)題

　　2.1稅收政策變化產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險

　　中國正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業(yè)稅務(wù)人員若不能及時(shí)了解并掌握國家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會(huì )給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2企業(yè)內部控制制度存在缺陷

　　中國企業(yè)的內部控制制度尚在發(fā)展之中，很多企業(yè)尚未建立內部控制制度或者內部控制制度存在缺陷，不能根據稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)針對涉稅事項進(jìn)行有效評估，使稅務(wù)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者稅務(wù)風(fēng)險理念滯后

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者重視生產(chǎn)、銷(xiāo)售，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤聯(lián)系起來(lái)，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險的控制和防范貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不存在事前控制、事中監督、事后核查，使企業(yè)承擔不必要的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，涉稅事項由普通的會(huì )計人員兼職辦理，會(huì )計人員缺乏對稅務(wù)政策的學(xué)習和培訓，導致涉稅計算申報繳納不正確。部分企業(yè)將涉稅事項交由稅務(wù)中介進(jìn)行處理，而稅務(wù)中介很難了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程及涉稅情況，無(wú)法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。

　　2.4企業(yè)稅務(wù)內控管理機制未形成

　　目前，我國大多數企業(yè)沒(méi)有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險內控管理機制，在風(fēng)險識別、衡量、應對策略方面進(jìn)行管理還處于弱勢，提前防控風(fēng)險方面也做得不夠，導致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險來(lái)臨后處于被動(dòng)地位。

　　3關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體系建設的建議

　　3.1設立專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理機構

　　企業(yè)內部應設置專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理機構,建立起稅務(wù)風(fēng)險管理團隊,并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,遵守職業(yè)道德規范，研究國家及地方稅收政策，分析國家宏觀(guān)經(jīng)濟動(dòng)向，指導和監督有關(guān)職能部門(mén)合法、合規地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與企業(yè)戰略規劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，誠實(shí)守信、依法納稅，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統一籌劃、統一管理,用國家政策更好地指導企業(yè)。

　　3.2完善稅務(wù)內部控制制度及管理流程

　　明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標，完善內部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理方面，起到了重要的作用。企業(yè)應結合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內部風(fēng)險控制體系，建立相應的稅務(wù)風(fēng)險管理制度及一個(gè)程序化、具有可操作性的稅收內控手冊，規范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。

　　3.3建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估及應對機制

　�。�1）建立稅務(wù)風(fēng)險評估機制。通過(guò)科學(xué)決策與正確的評估，有效的稅務(wù)風(fēng)險評估及風(fēng)險控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。（2）開(kāi)展稅務(wù)自查。結合企業(yè)所屬行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內容，每年對企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行自查，梳理稅務(wù)自查管理標準及問(wèn)題點(diǎn)，設立自查工作小組，通過(guò)自查發(fā)現涉稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的動(dòng)態(tài)，針對問(wèn)題制定整改措施，形成閉環(huán)管理，杜絕相同的涉稅風(fēng)險重復出現，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作質(zhì)量，減少稅務(wù)稽查、評估等檢查給企業(yè)造成損失。（3）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指標體系。①財務(wù)類(lèi)指標。財務(wù)指標數據來(lái)源于企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)報表附注等，財務(wù)指標是稅務(wù)風(fēng)險評估的預先指標，在一定程度上反映出企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險狀況，例如營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、邊際貢獻變動(dòng)率、利潤總額變動(dòng)率等。②稅收類(lèi)指標。稅收類(lèi)指標（以主要稅種為例，如增值稅、企業(yè)所得稅）可以反映出企業(yè)稅收負擔水平，稅負的高低決定稅務(wù)風(fēng)險的高低。例如：增值稅稅負率、進(jìn)項稅稅負率、銷(xiāo)項稅額增長(cháng)率、進(jìn)項稅額增長(cháng)率、企業(yè)所得稅稅負率、企業(yè)所得稅收入實(shí)現率等。

　　3.4建立稅務(wù)信息管理系統

　　在稅務(wù)機關(guān)的創(chuàng )新管理模式下，企業(yè)稅務(wù)管理理念必然要進(jìn)行變革，企業(yè)內部也應通過(guò)信息技術(shù)手段,根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內部控制系統各環(huán)節的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統進(jìn)行事前預測、事中監控和事后分析，進(jìn)一步規范自身涉稅處理及應對稅務(wù)機關(guān)監管，履行稅務(wù)風(fēng)險管理責任。

　　3.5加強稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識及工作技能

　　企業(yè)應加強稅務(wù)管理人員培養及團隊建設，利用多種渠道，對財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員進(jìn)行稅收法律、法規、會(huì )計準則的學(xué)習、培訓，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎。同時(shí)還應加強稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設，做到遵紀守法、誠信納稅。

　　4結語(yǔ)

　　企業(yè)的稅務(wù)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷提升的長(cháng)期過(guò)程，它是企業(yè)管理的組成部分，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險在規范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。

　　參考文獻

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