保險公司風(fēng)險管理與內部控制的論文
摘要：現階段，保險業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的重要金融產(chǎn)業(yè)。但是，由于保險公司仍然沿用粗放式發(fā)展方式，不重視風(fēng)險管理與內部控制，從而使得保險公司面臨著(zhù)巨大的風(fēng)險，阻礙了保險業(yè)的健康持續發(fā)展。文章從分析保險公司風(fēng)險管理與內部控制之間的關(guān)系入手，提出以風(fēng)險管理為導向構建保險公司內部控制體系，期望對促進(jìn)保險公司內部控制活動(dòng)有序開(kāi)展，提高保險公司風(fēng)險管理水平和內部控制效果有所幫助。
關(guān)鍵詞：保險公司；風(fēng)險管理；內部控制
一、保險公司風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系
風(fēng)險管理是指從公司整體目標出發(fā)，通過(guò)識別和評估影響公司價(jià)值目標實(shí)現的因素，將這些因素納入到整體框架內進(jìn)行系統管理，積極探尋風(fēng)險與收益的最佳平衡點(diǎn)，降低風(fēng)險給公司帶來(lái)的負面影響，為公司創(chuàng )造最優(yōu)化的價(jià)值；內部控制是指公司為了完成預定目標而采取的程序和措施。對于保險公司而言，其內部控制是指為了防止公司偏離經(jīng)營(yíng)目標而采取的措施，目的在于有效控制和防范公司面臨的各種風(fēng)險。由此可見(jiàn)，保險公司風(fēng)險管理與內部控制存在著(zhù)必然聯(lián)系，具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理與內部控制的內在聯(lián)系
從保險公司實(shí)施風(fēng)險管理和內部控制的目標上來(lái)看，均是通過(guò)一系列程度和措施，對公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制，以降低公司面臨的風(fēng)險，為實(shí)現公司經(jīng)營(yíng)管理目標提供保障。在全面風(fēng)險管理框架下，內部控制是強化風(fēng)險控制的重要手段，并且風(fēng)險管理滲透于內部控制五大要素中，為實(shí)現內部控制目標指明了方向。
�。ǘ╋L(fēng)險管理與內部控制的差異
1.作用時(shí)點(diǎn)不同。對于保險公司而言，內部控制會(huì )貫穿于其全壽命周期，自公司成立之日起，便為內控機制作用的發(fā)揮提供了充足的條件，其作用對象主要是公司的各個(gè)部門(mén)及相關(guān)人員。風(fēng)險管理必須在對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效識別的基礎上才能發(fā)揮出應有的作用，這一特點(diǎn)限制了其作用發(fā)揮的及時(shí)性。保險公司的風(fēng)險雖然會(huì )在其全壽命周期內存在，但風(fēng)險的形成與發(fā)展是需要一個(gè)過(guò)程的，由此造成了風(fēng)險管理的滯后性。2.限制條件不同。在風(fēng)險管理中，風(fēng)險的識別、評估等環(huán)節都需要借助相應的技術(shù)方法，在此基礎上，才能對風(fēng)險有一個(gè)全面的了解和認識，進(jìn)而針對不同的風(fēng)險，采取切實(shí)可行的措施，上述過(guò)程是風(fēng)險管理作用得以發(fā)揮的關(guān)鍵。內部控制的最終目的在于對影響經(jīng)營(yíng)效率、成本的因素進(jìn)行控制，實(shí)現公司整體效益的提升。換言之，所有可能導致經(jīng)營(yíng)效率降低和成本增加的因素都是內部控制的目標，并針對這些因素提出控制措施。3.控制內容不同。在保險公司中，風(fēng)險管理主要包含以下幾個(gè)方面的內容：確立風(fēng)險管理目標、設置實(shí)施戰略、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、制定風(fēng)險管理措施等等。而保險公司的內部控制則涵蓋了從上層治理結構到公司內部管理體制再到基層作業(yè)的所有流程，其中不但包括戰略目標的制定，也涉及實(shí)現目標的過(guò)程，還包括對公司內部經(jīng)濟活動(dòng)及風(fēng)險環(huán)節的控制。由此可見(jiàn)，后者包含的內容要比前者更加廣泛。
二、基于風(fēng)險管理的保險公司內部控制體系構建
由于保險公司風(fēng)險管理和內部控制均是基于公司面臨的風(fēng)險而實(shí)施的一系列措施，所以保險公司可將兩者進(jìn)行融合，建立起一套以風(fēng)險為導向、以制度為框架的內部控制體系，促進(jìn)保險公司內部控制活動(dòng)有序開(kāi)展。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內部控制環(huán)境
在保險公司中，內部環(huán)境的良好與否，不但直接關(guān)系到內部控制作用的發(fā)揮，而且還對員工的風(fēng)險意識有著(zhù)一定程度的影響。為此，應當對內部控制環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，具體可采取如下措施：首先，要對公司的內部治理結構進(jìn)行完善，在結構的設置上，可以采取分權制衡機制，并對董事會(huì )及監事會(huì )的職責加以明確，使其職能作用能夠獲得充分發(fā)揮。其次，要對公司的組織結構進(jìn)行優(yōu)化調整，從而使各部門(mén)、各崗位之間可以相互監督、彼此制約。再次，基于以人為本的原則，制定人力資源管理政策，主要包括人員招聘制度、員工績(jì)效評價(jià)考核體系、薪酬制度等，以此來(lái)調動(dòng)員工的工作積極性，為內控環(huán)境的優(yōu)化奠定基礎。
�。ǘ┙∪L(fēng)險管理機制
保險公司應將風(fēng)險管理覆蓋到公司日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節之中，完善風(fēng)險管理機制，強化風(fēng)險控制。首先，建立風(fēng)險預警機制，找出影響保險公司經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現的內外部因素，確定風(fēng)險預警標準。其次，實(shí)施風(fēng)險評估，既要對保險公司面臨的`操作風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、決策風(fēng)險、金融風(fēng)險、政策風(fēng)險等多種風(fēng)險進(jìn)行評估，又要對公司內部控制程序對風(fēng)險的控制能力進(jìn)行評估。再次，采取風(fēng)險應對措施，根據風(fēng)險評估結果，采取風(fēng)險轉移、規避、保留、降低等措施。最后，持續監察已識別和已采取應對措施的風(fēng)險，審查風(fēng)險管理效果，并關(guān)注新風(fēng)險的發(fā)展。
�。ㄈ┯行ч_(kāi)展控制活動(dòng)
想要使保險公司管理層下達的指令能夠在公司內部得到貫徹落實(shí)，就必須構建起有效的控制活動(dòng)。首先，在過(guò)程控制方面，公司應當建立健全崗位責任制，并對員工的職責加以明確，使員工在崗位工作中能夠各司其職，分工協(xié)作。同時(shí)還應對風(fēng)險控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行明確，對公司日常經(jīng)濟活動(dòng)影響較大的風(fēng)險要進(jìn)行重點(diǎn)監控，降低風(fēng)險的影響及其所造成的損失。其次，在業(yè)務(wù)控制上，公司應當對產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、售后理賠等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行有效控制，以此來(lái)保證公司能夠正常運營(yíng)。再次，在財務(wù)控制上，應對相關(guān)的制度、報告、系統等進(jìn)行嚴格控制，由此可以保證會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性、準確性。最后，在資金控制上，要加強對重大項目投資決策及風(fēng)險的管控，確保公司資金的安全性。
�。ㄋ模┩晟菩畔贤C制
為了及時(shí)獲取全面、準確的信息，保險公司應當構建起完善的信息溝通機制，通過(guò)該機制的建立，能夠增進(jìn)公司各部門(mén)及人員之間的溝通，有利于實(shí)現信息共享，不但可以進(jìn)一步提升保險公司經(jīng)營(yíng)管理的透明度，而且還能有效避免舞弊行為的發(fā)生。首先，公司內部的人員可從管理層獲取到明確的信息，進(jìn)而了解自己在公司內控體系中的作用。其次，員工可將從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的有價(jià)值信息傳遞給公司管理層，同時(shí)還為員工匯報工作提供了一個(gè)有效的途徑。最后，公司管理層與董事會(huì )之間也可借助該機制進(jìn)行有效溝通，有利于董事會(huì )監督職能的行使。
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保險公司要重視內部審計體系的建設，將其作為強化內部監督的重要手段。首先，在保險公司董事會(huì )下設置審計委員會(huì )，在公司總部和分支機構分別設置一級、二級審計部門(mén)，保證審計部門(mén)的獨立性和權威性，對公司實(shí)行分級審查監督，構建全方位的監管體系。其次，審計部門(mén)要持續監督保險公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，定期檢查財務(wù)信息，評價(jià)各部門(mén)執行和完成內部控制目標的情況，并提出有價(jià)值的改進(jìn)建議。最后，審計部門(mén)要將保費收入、保險理賠、保險資金運作作為審查重點(diǎn)，確保保險公司各項經(jīng)濟活動(dòng)合理、合法，及時(shí)糾正違規操作行為，從而提高內部控制效果。
三、結論
總而言之，保險公司風(fēng)險管理與內部控制存在著(zhù)多重交叉之處，其管理控制目標均為降低風(fēng)險對公司的負面影響。為此，保險公司可根據自身經(jīng)營(yíng)的特殊性，構建起以風(fēng)險管理為導向的內部控制體系，將風(fēng)險管理貫穿于內部控制的五大要素之中，為突出內部控制重點(diǎn)指明方向，從而提高保險公司內部控制水平，提升風(fēng)險防范與控制能力。
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