企業(yè)費用預算管理現狀與思路
預算費用應當依據本部門(mén)當年計劃開(kāi)展工作內容編制，本著(zhù)節約高效的原則，堅持全部費用支出預算有據可依、詳細科學(xué)，禁止超標準、模糊編制預算行為。
摘要:隨著(zhù)企業(yè)管理精細化程度的不斷提高，推行預算管理是現代企業(yè)提高管理效率和實(shí)現升級發(fā)展的必然選擇。全面預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用的同時(shí)，也在一定程度上呈現出不夠完善等問(wèn)題。本文從預算管理的目的與意義入手，分析當前企業(yè)預算管理存在的問(wèn)題，對有效預算管理進(jìn)行思考，并提出費用預算編制方法。文章寫(xiě)作于2015年3月，作者為中交一公院中交瑞通路橋養護科技有限公司總會(huì )計師。
關(guān)鍵詞:預算管理;費用預算;預算編制
一、預算管理的目的與意義
近年來(lái)，全面預算管理逐漸成為公司管理方面非常熱門(mén)的一個(gè)研究領(lǐng)域，隨著(zhù)企業(yè)管理精細化程度的不斷提高，推行預算管理是現代企業(yè)提高管理效率和實(shí)現升級發(fā)展的必然選擇。預算管理是利用預算手段對公司內部組成單位的各類(lèi)資源進(jìn)行統籌分配，以便其開(kāi)展相應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，達到預定工作目標。作為現代企業(yè)實(shí)施內部控制的重要手段，預算管理對公司實(shí)現發(fā)展戰略、管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、化解生產(chǎn)風(fēng)險和高效配置資源起著(zhù)顯著(zhù)作用。良好的預算管理能有效提升公司費用管理的科學(xué)性、合理性和高效性，能有效的組織、協(xié)調公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，調動(dòng)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)管理環(huán)節的主觀(guān)能動(dòng)性，自覺(jué)自愿的朝著(zhù)公司既定目標努力奮斗。因此，實(shí)施費用預算管理，是現代公司治理體系不可或缺的必要手段，其根本目的與意義就是獲取企業(yè)利益最大化和公司戰略目標的實(shí)現。
二、當前企業(yè)預算管理現狀與存在問(wèn)題
全面預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用的過(guò)程中，也在一定程度上呈現出不夠完善等問(wèn)題。很多企業(yè)盡管已經(jīng)推行預算管理，但預算管理的覆蓋面并未涵蓋生產(chǎn)管理的全部流程與事項。更有甚者，認為預算管理僅僅是財務(wù)部門(mén)的管理職責，應該由財務(wù)部門(mén)全權負責預算管理的編制與實(shí)施，其他部門(mén)與其關(guān)系不大或適當做出一定配合就完成預算管理工作。
因此，企業(yè)內部各部門(mén)與管理環(huán)節思想上的認識不到位，是目前影響企業(yè)預算管理落實(shí)到位面臨的最大問(wèn)題。歸納起來(lái)，當前企業(yè)預算管理存在的主要問(wèn)題有：一是較緊的預算控制思維與企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的動(dòng)態(tài)變化環(huán)境產(chǎn)生沖突。一般企業(yè)在預算管理過(guò)程中多采用較緊的預算控制思維，這種思維雖然較好的控制的成本費用的發(fā)生，提高了企業(yè)的資金使用效率和經(jīng)濟效益，但在實(shí)際操作中，也產(chǎn)生了預算的剛性管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面對的動(dòng)態(tài)變化環(huán)境產(chǎn)生矛盾。為保證本部門(mén)經(jīng)濟利益不受影響，各部門(mén)在編制預算過(guò)程中就會(huì )最大限度的把預算金額做大，從而造成預算編制數據失真，背離了預算管理的初衷。二是預算過(guò)度依賴(lài)于既往數據，一定程度上喪失了對未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的預測能力。
企業(yè)各部門(mén)在編制預算過(guò)程中，一般較少對過(guò)往發(fā)展進(jìn)行深入總結，對未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展也不能盡職分析，往往過(guò)度依賴(lài)以往年度既有數據，在過(guò)去已形成的數據基礎之上，按有利于部門(mén)支出的原則增加一定額度，形成下一年度費用支出預算數額。這種預算編制理念導致公司極易喪失對未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的合理預測，預算管理與企業(yè)發(fā)展規劃背道而馳。三是預算編制方法單一，致使預算管理精細化程度不夠�，F代企業(yè)預算編制方法眾多，各種編制方法各有其優(yōu)劣點(diǎn)。
較多企業(yè)為簡(jiǎn)化操作，往往只采用一種方法編制。隨著(zhù)企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復雜多變，這種單一方法形成的預算往往其準確性不夠，導致企業(yè)整個(gè)預算管理不夠精細化。四是預算管理機構不健全，工作職責落實(shí)不到位。預算管理過(guò)程是企業(yè)管理過(guò)程種一項全面系統的責任體系，它涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節。而實(shí)踐中，許多單位都籠統的認為預算管理僅僅是財務(wù)部門(mén)的事，其他部門(mén)只需適當配合就能完成。編制與管理過(guò)程中，缺少專(zhuān)門(mén)機構履職協(xié)調，工作職責不能落實(shí)到位。這種完全由財務(wù)部門(mén)編制出的預算，由于缺乏業(yè)務(wù)角度的思考，編制的局限性特點(diǎn)突出，造成預算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節。
三、有效預算管理的思考
(一)預算管理思維要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化
企業(yè)領(lǐng)導者的管理思維對落實(shí)各項管理體系至關(guān)重要。有效的預算管理同樣離不開(kāi)管理者的正確思維。為避免預算管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節，預算管理思維必須同企業(yè)所處的環(huán)境相結合，適應其不斷變化的特點(diǎn)，避免為降低成本費用總額一味執行從緊的預算管理理念。管理者應當理性分析企業(yè)發(fā)展所處的環(huán)境，根據從業(yè)環(huán)境的變化及時(shí)調整預算管理理念，以動(dòng)態(tài)發(fā)展的管理思維指導預算管理落地實(shí)施。
(二)要在盡職分析企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規劃的背景下實(shí)施預算管理
企業(yè)各項生產(chǎn)管理工作都是圍繞發(fā)展戰略展開(kāi)，不同發(fā)展階段各項管理策略略有不同。預算管理的實(shí)施同樣面臨著(zhù)企業(yè)所處不同發(fā)展階段帶來(lái)的調整需求。企業(yè)管理者應當依據公司發(fā)展戰略規劃，充分客觀(guān)分析企業(yè)發(fā)展所處階段對預算管理的不同定位，避免長(cháng)期沿用以前年度形成的數據，脫離業(yè)務(wù)發(fā)展的變化編制預算。
(三)企業(yè)宜綜合運用多種編制方法進(jìn)行預算編制，確保預算數據科學(xué)、精確
市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境里，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充分市場(chǎng)化，競爭激烈，影響企業(yè)發(fā)展的各類(lèi)因素復雜多變。企業(yè)在做預算管理中，要根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求，采取合理、適用的編制方法，也可借鑒發(fā)達國家運用成熟的先進(jìn)預算管理方法，結合本單位實(shí)際綜合運用多種方法進(jìn)行預算編制。規避單一編制方法的局限性，確保整個(gè)預算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際緊密結合，有效促進(jìn)預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的引導與支撐作用。
(四)建立專(zhuān)職預算管理機構，有效落實(shí)工作職責
預算管理是公司治理中一項系統工程，并非財務(wù)部門(mén)一家能獨立完成，它應包含公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)組成單位，只有充分調動(dòng)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節，預算管理才能真正落到實(shí)處�，F代公司進(jìn)行預算管理一般應成立預算管理委員會(huì )，作為獨立、專(zhuān)業(yè)的工作機構，負責審核、批準年度預算和預算變更，其組成成員應包含公司領(lǐng)導和各部門(mén)負責人。預算管理委員會(huì )可設立預算編制工作小組，預算編制工作小組對預算管理委員會(huì )負責，其成員由各部門(mén)負責預算編制人員組成。預算編制工作小組設組長(cháng)一名，由預算管理委員會(huì )任命。預算編制工作小組各成員負責編制本部門(mén)年度費用預算。預算編制工作小組組長(cháng)負責匯總編制公司部門(mén)總預算。
四、費用預算的編制方法
(一)費用預算管理應堅持的原則
預算費用應當依據本部門(mén)當年計劃開(kāi)展工作內容編制，本著(zhù)節約高效的原則，堅持全部費用支出預算有據可依、詳細科學(xué)，禁止超標準、模糊編制預算行為。費用預算編制可采用數量定額法與收入比例法相結合的方法編制。數量定額法計算公式：費用預算值=費用定額×數量。費用定額標準由預算管理委員會(huì )制定下達。采用數量定額法編制科目一般包括員工工資、福利費、社會(huì )保險費、辦公文具費、電話(huà)費等。收入比例法指按照費用預算支出占當年營(yíng)業(yè)收入的比重來(lái)計算費投資理財用額度的編制方法。不能采用數量定額法編制預算的科目可采用收入比例法編制。收入比例法計算公式：費用預算值=預算期收入預估值×費用比率。預算期收入預估值由預算管理委員會(huì )依據企業(yè)管理目標確定，費用比率指費用發(fā)生額與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入比值。在企業(yè)正常發(fā)展階段，各部門(mén)費用總預算額與當年預計利潤比率不能超過(guò)上年度部門(mén)總費用與上年利潤比率，超過(guò)比率時(shí)各部門(mén)自行調減相關(guān)單項科目預算額度。新增部門(mén)費用額度根據企業(yè)各項管理制度采用零基法編制部門(mén)預算。
(二)預算編制采用自下而上方式預算
編制工作小組根據各部門(mén)實(shí)際費用支出科目編制預算初稿，經(jīng)各部門(mén)確認后交由財務(wù)部復核。預算編制工作小組組長(cháng)匯總復核后的預算報預算管理委員會(huì )審核。預算管理委員會(huì )審核形成意見(jiàn)后反饋給預算編制小組，預算編制小組根據審核意見(jiàn)調整相關(guān)預算后交編制工作小組組長(cháng)匯總上報預算管理委員會(huì )批復執行。
(三)預算變更的安排
預算編制批復后，各部門(mén)應嚴格按照預算支出相關(guān)費用。當預算執行過(guò)程中出現超預算情況時(shí)，公司將不予支付相關(guān)費用。如確需發(fā)生，必須進(jìn)行預算變更。預算變更于每年年中進(jìn)行一次。各部門(mén)可向預算管理委員會(huì )提出預算變更申請，預算變更原則上僅限于在本部門(mén)預算總額內科目間合理調劑，不增加預算總額度。預算管理委員會(huì )根據公司生產(chǎn)實(shí)際，審核變更申請。變更批復下達后，各預算執行單位可按變更后各科目額度執行相關(guān)費用支出。
參考文獻:
[1]龔巧莉.全面預算管理案例與實(shí)務(wù)指引[M].機械工業(yè)出版社(2011)
[2]溫兆文.全面預算管理讓企業(yè)全員奔跑[M].機械工業(yè)出版社(2015)
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