內部審計風(fēng)險及控制研討論文

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內部審計有著(zhù)非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風(fēng)險進(jìn)行更為詳細的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計

　　一、內部審計概述

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　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內部審計就是在企業(yè)內部建立的一個(gè)獨立的審計機構，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟監督。從大的角度來(lái)看，內部審計的對象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)始前的監督，還包括經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟活動(dòng)結束后的監督。而通過(guò)這些監督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合的評估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監督，監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內部審計的特點(diǎn)

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒(méi)有了獨立性就沒(méi)有審計可言，沒(méi)有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導層，一般企事業(yè)單位的內部審計工作也是有其領(lǐng)導層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計部門(mén)及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機構的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說(shuō)是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業(yè)單位自己內設的從屬機構，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說(shuō)的內部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實(shí)現本機構服務(wù)的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領(lǐng)導提供必要的具有參考價(jià)值的建設性建議，同時(shí)也只需要對本單位的領(lǐng)導層負責。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內部審計部門(mén)根據內部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內進(jìn)行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)單位。審計工作可以說(shuō)是靈活有效的，因為審計工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結束之后，當然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟代替了原來(lái)的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內部審計仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。

　�。ㄒ唬┱J識不足。

　　在當前，在會(huì )計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著(zhù)諸多的不同點(diǎn)，所以導致很多企業(yè)都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導人員將內部審計財務(wù)信息的真實(shí)、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。

　�。ǘ�）內部審計機構及內部審計人員的地位不明確。

　　在當前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內部審計部門(mén)雖然是獨立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級，這樣就會(huì )因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內部審計無(wú)法完全實(shí)現，使得審計部門(mén)不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內部審計的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監督，以總經(jīng)理或者董事長(cháng)的意志來(lái)對各種經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支等進(jìn)行監督和管理。審計人員在一般情況下都會(huì )將工作過(guò)多傾注在財務(wù)數據的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì )做出過(guò)多的評價(jià)和分析，更不會(huì )提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會(huì )將財務(wù)部門(mén)當作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計的過(guò)程中不能得到財務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內部審計造成了一定的困難，甚至會(huì )產(chǎn)生相應的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內部審計人員作為企業(yè)開(kāi)展內部審計的基礎，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結果有著(zhù)直接的影響。尤其是隨著(zhù)企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計管理機制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而在審計風(fēng)險發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。

　　對于內部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著(zhù)一個(gè)共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業(yè)的領(lǐng)導對于內部審計沒(méi)有充分的認識，進(jìn)而沒(méi)有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過(guò)程中，就會(huì )涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執行相應的內容。少數企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計應有的作用。就企業(yè)的監督體系而言，一般都是由企業(yè)的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設，不能起到應有的監督作用。

　　三、企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問(wèn)題提出針對性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�內部審計的認識。

　　首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著(zhù)高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監督和管理。此外，企業(yè)內部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應的審計制度，但是并沒(méi)有相應的執行監督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內部審計的作用，加強對內部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應的監督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權限，對于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應該以輪崗制度來(lái)規范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會(huì )計師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內部審計管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進(jìn)而使審計能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導為主其他人員積極參與的學(xué)習管理機制，通過(guò)后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設，進(jìn)而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現有效的監督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計部門(mén)的職能。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部審計獨立性建設。

　　內部審計作為約束企業(yè)內部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內部審計，就必須在保持審計部門(mén)獨立性的同時(shí)，還要避免不相干的監管，保證審計時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監督的形式保持審計部門(mén)的獨立性，如在審計結果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數據的及時(shí)性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻：

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