內部審計下事業(yè)單位內部控制研究論文

　　一、事業(yè)單位內部審計在內控建設中的作用

　　上述已經(jīng)講到，內部審計是內部控制建設過(guò)程中一個(gè)不可或缺的構成環(huán)節，它能夠從多個(gè)方面評價(jià)和審核內部控制體系的構建，從而推動(dòng)事業(yè)單位戰略目標的達成。但是因為每個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)理念、內部結構都有一定的差異，所以它們的內部控制建設結果不盡相同。不僅如此，受內外部環(huán)境的影響，同一個(gè)事業(yè)單位所處的時(shí)期不同，其內部控制建設的過(guò)程與最終效果也會(huì )不同。詳細而言，新時(shí)期下的事業(yè)單位內部審計所具有的作用通常表現在以下兩個(gè)方面。

　　(一)對內控制度設計進(jìn)行評價(jià)

　　實(shí)踐表明，內部控制體系的嚴密性和成本之間有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系，即隨著(zhù)前者的增強，后者將會(huì )逐漸增加。盡管新時(shí)期下的事業(yè)單位的內部審計可以在評價(jià)其內控制度設計之后發(fā)現建設過(guò)程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設置本單位內部控制建設的實(shí)施程度。如果將控制成本設置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內部控制建設中必須要緊抓重點(diǎn)，特別是要做好對重要內容與對象的管控工作。內部控制建設效果會(huì )受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時(shí)，控制收益也將會(huì )有所提高。在內部控制設計評價(jià)過(guò)程中，內部審計人員能夠在第一時(shí)間內找出其中出現的問(wèn)題或控制力度過(guò)大情況，從而更好的調整控制強度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內部控制建設的順利發(fā)展。

　　(二)對內控制度執行情況進(jìn)行評價(jià)

　　通常情況下，事業(yè)單位內部審計在評價(jià)內部控制建設現狀時(shí)都會(huì )采用與常規審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內部控制建設現狀進(jìn)行深入、全面的了解，因為這是正式開(kāi)始評價(jià)的重要條件。其次，要以此為前提，專(zhuān)門(mén)為可能出現問(wèn)題的或是重要的部門(mén)、重要的環(huán)節等實(shí)施詳細的穿行實(shí)驗。由內部審計人員憑借各種審計方法來(lái)審查內部控制建設的實(shí)際執行狀況。檢查的內容應該是內部控制相關(guān)措施有沒(méi)有得到落實(shí)，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟條例與事業(yè)單位的要求，同時(shí)還要分析它們在單位經(jīng)濟運行中發(fā)揮的實(shí)際功能。最后，內部審計人員應客觀(guān)、公正的提出單位內部控制建設現狀的評價(jià)報告，并將整理好的報告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來(lái)不斷提升內部審計工作質(zhì)量，體現內審的價(jià)值。內部審計在評價(jià)方面往往會(huì )優(yōu)于外部審計，因為內審能更有效率的了解到單位各方面的實(shí)際情況，從而節約審計成本，使得評價(jià)更加真實(shí)、客觀(guān)。

　　二、加強內部審計在內部控制建設中作用的改進(jìn)對策

　　要想實(shí)現內部控制建設的持續發(fā)展，就必須做好內部審計工作�；�于內部審計對事業(yè)單位內控落實(shí)的評價(jià)、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實(shí)現內部審計工作的規范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實(shí)現推動(dòng)事業(yè)單位內部控制建設的進(jìn)步。

　　(一)轉變內部審計觀(guān)念

　　在過(guò)去很長(cháng)一段時(shí)間里，內部審計都將差錯防弊作為主要工作內容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項工作總是遇到很多問(wèn)題，無(wú)法體現審計的評價(jià)、咨詢(xún)、管理職能，使得審計等同于了查賬，審計與財務(wù)的職能混淆不清，很難滿(mǎn)足新時(shí)期下經(jīng)濟發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性?xún)炔繉徲嫷母拍畋惶岢�。因此，在這樣一個(gè)快速發(fā)展與變革的時(shí)期下，內部審計應將服務(wù)重點(diǎn)定位在管理者與決策者的切實(shí)需求上，同時(shí)將事業(yè)單位的發(fā)展戰略目標作為最終的工作目標。新要求下的內部審計工作通常表現在兩個(gè)方面，其一為工作范圍，其二為審計工作方式。其中，前者并不僅僅包括財務(wù)審計，而是擴展到了內部控制建設過(guò)程的監督、評價(jià)、建議作用。而后者則包括制定近期、遠期審計工作計劃等，不再依附于管理部門(mén)。

　　(二)提高并確保內部審計的獨立性和權威性

　　現階段，國內大部分的事業(yè)單位的內部審計機構的設置模式均為以財務(wù)部門(mén)為框架，從中再設立內部審計部門(mén)。在這當中，內部審計部門(mén)也就隸屬于財務(wù)部門(mén)了。這樣的機構設置，使得內部審計的獨立性和權威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內審部門(mén)受困于“內”字，甚至無(wú)法發(fā)揮其應有作用，無(wú)為而無(wú)位。因此，事業(yè)單位更需要明確內部審計的職責、權限，以制度的形式規范下來(lái)，以此保證內審的獨立性和權威性。

　　(三)借助現代控制技術(shù)轉變審計方法

　　近些年來(lái)，信息技術(shù)、會(huì )計電算化等的快速發(fā)展為國內各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了契機。事業(yè)單位都大力引入現代控制技術(shù)，借助計算機來(lái)促進(jìn)本單位內部控制的建設與執行效率。作為審計部門(mén)，更應該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計過(guò)程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計技術(shù)，能夠更高效的實(shí)現對事業(yè)單位內部控制建設的監督、評價(jià)、建議。

　　(四)提高內審人員素質(zhì)，加強內部審計隊伍建設

　　對于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，一群專(zhuān)業(yè)能力強、素質(zhì)高的內審人員能夠在很大程度上提升單位的內部審計工作質(zhì)量。因此，有必要針對內部審計工作人員的聘用、教育培訓以及晉升等方面制定出切實(shí)可行的制度，以保證審計人員的質(zhì)量。內部審計工作的地位與發(fā)揮的作用是通過(guò)審計人員的工作體現出來(lái)的，要打破過(guò)去事業(yè)單位財務(wù)轉審計的人員流動(dòng)方式，而應該在聘用時(shí)更加慎重。在工作中加強考核，考核不能流于形式，而應于個(gè)人的晉升聯(lián)系起來(lái)。開(kāi)展更有針對性的培訓，注重審計人員全面培養。審計隊伍強壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計作用。

　　三、結束語(yǔ)

　　xx至今已經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，內部控制建設也經(jīng)歷了從無(wú)到有，不斷完善的一個(gè)過(guò)程。內部控制制度在事業(yè)單位內部控制中的作用越來(lái)越受到重視。而在內部控制制度建設、執行中，逐步突顯了內部審計的重要作用。內審作為單位中的一個(gè)重要的監督部門(mén)，它對內控的評價(jià)、建議要比外部審計更加直觀(guān)、更加經(jīng)濟。因此，本文分析了諸如加強獨立性、引入先進(jìn)的審計技術(shù)、注重隊伍建設等幾方面，來(lái)提升內部審計在事業(yè)單位內部控制建設中的地位與作用，從而能夠更好的認識到該工作的重要性，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎。

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