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國際金融危機下金融審計工作再思考論文
論文導讀：金融審計作為一種有效的監督手段,是金融危機中風(fēng)險防范的一個(gè)重要工具。隨著(zhù)我國金融體制改革的進(jìn)一步深化和金融業(yè)國際化的趨勢日趨明顯，金融審計所依賴(lài)的金融環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化，這就要求金融審計工作也要不斷創(chuàng )新和深化。更好地發(fā)揮審計監督職能，為宏觀(guān)金融改革和發(fā)展服務(wù)，是從事金融審計工作人員需要認真思考的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：國際金融危機，金融審計工作
金融審計包括對國家中央銀行、國家政策性銀行、國有及控股的商業(yè)銀行、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機構的審計，是審計機構對金融機構資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督的行為，它既具有金融監管的部分職能，又有自身的獨立性和綜合性，能夠以獨特的視角，為國有金融資產(chǎn)所有者提供全面、可靠的信息，為宏觀(guān)決策服務(wù)。
一、金融審計的地位和作用
金融審計是國家審計工作的重要組成部分。20年來(lái)，伴隨著(zhù)審計領(lǐng)域的不斷拓展和審計重點(diǎn)的逐步變化，金融審計緊緊圍繞“防范風(fēng)險、提高效益、規范管理”的總體目標，全面審計，突出重點(diǎn)，嚴肅查處重大違法違規問(wèn)題和金融案件，在整頓和規范金融秩序，維護金融安全，完善金融監管，促進(jìn)金融發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。市場(chǎng)經(jīng)濟運行的實(shí)踐充分證明，金融是現代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。金融審計作為一種有效的監督手段, 是金融危機中風(fēng)險防范的一個(gè)重要工具。
改革開(kāi)放以來(lái)，我國金融業(yè)有了長(cháng)足發(fā)展。但是，金融業(yè)作為一個(gè)特殊的高風(fēng)險行業(yè)，多年來(lái)所積聚的風(fēng)險日漸顯露，如不能得到有效解決，勢必引發(fā)系統性金融風(fēng)險，給整個(gè)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定帶來(lái)深重危害。在當前這場(chǎng)史無(wú)前例的金融風(fēng)暴席卷全球之時(shí)，更應該重視金融審計，發(fā)揮其在防范金融風(fēng)險中的積極作用。
二、當前我國金融審計方面存在的突出問(wèn)題
隨著(zhù)我國金融體制改革的進(jìn)一步深化和金融業(yè)國際化的趨勢日趨明顯，金融審計所依賴(lài)的金融環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化，這就要求金融審計工作也要不斷創(chuàng )新和深化。更好地發(fā)揮審計監督職能，為宏觀(guān)金融改革和發(fā)展服務(wù)，是從事金融審計工作人員需要認真思考的問(wèn)題。
1、金融監管?chē)乐厝蔽�。目前我國金融業(yè)實(shí)行的是分業(yè)監管，監管機構主要是央行、銀監會(huì )、證監會(huì )和保監會(huì )。免費。近年來(lái)，雖然監管力度大大加強，但各部門(mén)法律責任不具體，監管職能不明確，在實(shí)際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未形成統一、有效的監管機制。同時(shí)，“一行三會(huì )”既有自身的業(yè)務(wù)又要負責監管，既具有規則制定權、執行權又有監督權，勢難做到監管到位而不越位。
2、對金融監管機構的審計空缺。目前，我國金融審計的主要對象是金融企業(yè)，對金融監管機構的審計較少。近年來(lái)審計工作中發(fā)現的某些問(wèn)題，雖然表現在金融機構，根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制和監管體制等方面。
3、對非國有銀行、非銀行金融機構和外資金融機構的審計不力。免費。目前國家審計的對象基本局限在國家控股的股份制商業(yè)銀行和政策性銀行，對管理水平低下、潛在風(fēng)險比各大銀行更為嚴重的農村信用社、信托投資公司之類(lèi)的非國有金融機構卻很少過(guò)問(wèn)，對外資金融機構的監管也不太理想。
4、審計技術(shù)、方法與手段落后。由于金融業(yè)務(wù)規模的不斷擴大和不斷創(chuàng )新、會(huì )計作弊手段呈現出的高科技化、電子計算機技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應用等原因，傳統的審計方法已經(jīng)不能適應現代金融審計的需求，其主要表現為：沒(méi)有科學(xué)的審計標準和程序，計算機運用程度和深度不夠，審計方法缺乏創(chuàng )新，對創(chuàng )新業(yè)務(wù)審計缺乏有效手段等等。免費。
5、審計力量嚴重不足。一是無(wú)論是國家審計還是內部審計人員的數量都難以滿(mǎn)足實(shí)際需要。以?xún)炔繉徲嫗槔�，目前中國銀行業(yè)內部審計人員僅占銀行員工的1%，而在國外這一比例是5%。二是金融審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。隨著(zhù)金融體制改革的深化，新的金融業(yè)務(wù)不斷出現，金融活動(dòng)方式的技術(shù)含量不斷增加，金融行業(yè)的政策、法規與業(yè)務(wù)知識不斷更新。但是，我國金融審計人員多數仍只憑經(jīng)驗辦事，缺乏扎實(shí)的業(yè)務(wù)理論知識。
三、進(jìn)一步發(fā)揮金融審計作用的建議
這次席卷全球的金融危機對我國金融審計來(lái)說(shuō)，無(wú)疑也是一種新的機遇和挑戰。金融危機具有很大的隱蔽性和突發(fā)性，稍有不慎就會(huì )危及經(jīng)濟發(fā)展，破壞社會(huì )穩定。應科學(xué)地分析當前我國金融業(yè)面臨的形勢，認真思考金融審計發(fā)展思路，進(jìn)一步完善深化金融審計工作，采取有效措施防范和消除金融風(fēng)險，發(fā)揮好金融審計的職能作用：
1、圍繞防范金融風(fēng)險，樹(shù)立全新監督理念。金融審計必須樹(shù)立全新的監督理念，實(shí)現三個(gè)方面的轉變，以便在防范金融風(fēng)險中更好地發(fā)揮作用：第一，要實(shí)現合規性監督向風(fēng)險性監督的轉變，有效揭示金融風(fēng)險；第二，要實(shí)現事后監督向事中、事前監督的轉變，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未燃，提高監督效能；第三，要實(shí)現突擊性監督向經(jīng)常性監督的轉變，以降低審計成本，提高工作效率。當然，這更多地依賴(lài)于內部與外部條件的根本改善。
2、整合監管機構職責，加強對金融監管機構的審計。應從我國實(shí)際出發(fā)，將金融監管機構的職責重新整合：由央行、證監會(huì )、保監會(huì )和財政部負責制訂規則，審計機關(guān)依法對規則的制訂、實(shí)施的合法性和有效性進(jìn)行監督。另外，對金融監管部門(mén)的再監督是金融審計工作的一個(gè)重要職責。應加強對金融監管機構的審計，發(fā)現國家及其金融監管機構在體制、國家政策法規、監管體系和監管方式等方面的不足和漏洞，使金融審計更好地為金融監管服務(wù)，這是新形勢下金融審計工作的必然選擇。
3、積極探索創(chuàng )新，進(jìn)一步深化金融審計工作。在審計目標上，將防范金融風(fēng)險、維護金融安全、促進(jìn)管理放在更為重要的位置；在審計對象上，在繼續加大對國有控股金融機構審計力度的同時(shí)，積極開(kāi)展對外資金融機構和非國有銀行、非銀行金融機構的審計，深化對人民銀行財務(wù)收支和銀監會(huì )等監管機關(guān)預算執行情況的審計；在審計內容上，在繼續對金融機構資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性、業(yè)務(wù)合規性和制度有效性開(kāi)展審計的基礎上，圍繞健全公司治理結構，圍繞把握總體財務(wù)狀況，圍繞促進(jìn)監管機關(guān)履行職責，進(jìn)一步深化金融審計內容。此外，要緊緊把握信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，進(jìn)一步完善審計手段、改進(jìn)審計方式。
4、加強金融審計隊伍建設，更好地履行審計職責。金融審計工作的好壞在很大程度上取決于審計人員的綜合素質(zhì)。鑒于金融審計具有宏觀(guān)性、專(zhuān)業(yè)性、系統性強，政策法規多、部門(mén)間業(yè)務(wù)差別大等特點(diǎn)，金融審計人員必須具有扎實(shí)的審計、會(huì )計、金融、法律、計算機等專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識和敏銳的分析判斷能力。為此，金融審計人員必須通過(guò)不斷加強學(xué)習和培訓，提高自身業(yè)務(wù)水平和工作技能，才能具備揭示金融風(fēng)險的能力，才能在促進(jìn)防范金融風(fēng)險方面有所作為。
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