施工企業(yè)費用報銷(xiāo)的內部審計及財務(wù)管控

　　企業(yè)內部審計是現代企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，是強化企業(yè)內部財務(wù)控制、堵塞財務(wù)管理漏洞的一種企業(yè)內部約束機制。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。

　　【摘要】施工企業(yè)可管可控的期間費用主要是在管理費用和間接費用中核算的報銷(xiāo)費用。十八大以來(lái)，隨著(zhù)中央反腐力度的加大以及企業(yè)內部成本控制的要求，施工企業(yè)必須壓縮和控制報銷(xiāo)的期間費用。費用管控的重點(diǎn)主要是招待費、開(kāi)發(fā)費、會(huì )議費、辦公費、差旅費、領(lǐng)導人員履職待遇和職務(wù)消費等。費用報銷(xiāo)審計的切入點(diǎn)，從方法來(lái)看，先檢索相關(guān)的會(huì )計明細賬，再對應檢查會(huì )計憑證。從內容來(lái)看，主要對應需要重點(diǎn)控制的費用內容。費用報銷(xiāo)的財務(wù)管控關(guān)注點(diǎn)和審計切入點(diǎn)中的關(guān)鍵點(diǎn)相輔相成。把財務(wù)管控和內部審計有機的結合起來(lái)，形成大監督，實(shí)現費用的有效控制。

　　【關(guān)鍵詞】費用報銷(xiāo);內部審計;財務(wù)管控

　　一、費用的含義

　　日常財務(wù)上所講的費用就是指期間費用。費用是相對于成本而言的。成本是有明確的服務(wù)和歸集對象，而費用是以時(shí)間段來(lái)劃分的，不能明確具體的服務(wù)對象。所謂期間費用就是指不能直接歸屬于某個(gè)特定工程項目成本的費用。它是隨著(zhù)時(shí)間的推移而發(fā)生的與當期工程管理和開(kāi)發(fā)直接相關(guān)，而與具體工程項目的施工成本無(wú)直接關(guān)系，即容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應歸屬的工程項目，因而是不能列入工程項目直接成本，而在發(fā)生的當期從損益中扣除。期間費用包括直接從企業(yè)的當期營(yíng)業(yè)收入中扣除的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用。目前許多施工企業(yè)的會(huì )計核算沒(méi)有設銷(xiāo)售費用科目，發(fā)生的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費在管理費用科目單設明細核算。財務(wù)費用的控制與日常的財務(wù)報銷(xiāo)和監督?jīng)]有關(guān)系。與日常財務(wù)報銷(xiāo)關(guān)系密切的、可以進(jìn)行財務(wù)監督和管控的主要是管理費用。另外，對施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項目的間接費用中核算的許多內容也和管理費用性質(zhì)相似，應該也是可管可控的。因此，這里重點(diǎn)要闡述的是在管理費用和間接費用中核算的、可管可控的報銷(xiāo)費用的審計及財務(wù)監管。

　　二、費用報銷(xiāo)管控的意義

　　過(guò)去由于建筑市場(chǎng)的不規范，施工企業(yè)為了生存，為了開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，發(fā)生的招待費、開(kāi)發(fā)費比例是比較大的，會(huì )計做賬也很困惑，怕超出預算，怕超出規定比例，所以亂擠亂攤的現象比較嚴重。十八大以來(lái)，中央先后發(fā)布了“八項規定”、“六項禁令”“消除四風(fēng)”等一系列規定，而且中央懲治貪腐的力度會(huì )越來(lái)越大。預防和懲治貪腐將是一項長(cháng)期的國策，作為施工企業(yè)，也必須嚴格貫徹落實(shí)中央“八項規定”和“六項禁令”精神，堅決消除“四風(fēng)”，抵制貪腐，拒絕請客送禮。另一方面，從企業(yè)內部管理和成本控制的角度來(lái)看，也應該嚴格控制和壓縮期間費用，減少非生產(chǎn)性支出，提高經(jīng)濟效益，增強競爭力。內外部因素都要求施工企業(yè)要嚴格管理和控制非生產(chǎn)性的間接費用和管理費用。

　　三、費用報銷(xiāo)管控的重點(diǎn)內容

　　(1)從費用的類(lèi)型來(lái)看，費用管控的重點(diǎn)對象一般有：招待費、開(kāi)發(fā)費、會(huì )議費、辦公費、咨詢(xún)費、工會(huì )活動(dòng)費、領(lǐng)導人員履職待遇和職務(wù)消費等。

　　(2)從票據內容來(lái)看，費用管控的重點(diǎn)對象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書(shū)、場(chǎng)地費等。

　　(3)從票據的金額來(lái)看，費用管控的重點(diǎn)對象：一般都是大額票據，動(dòng)輒上千上萬(wàn)，或者拆分成多張連號發(fā)票。

　　(4)從會(huì )計核算科目來(lái)看，費用管控的重點(diǎn)對象有：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢(xún)費、工會(huì )經(jīng)費、教育經(jīng)費、還有“其他”等。

　　四、費用報銷(xiāo)的內部審計切入點(diǎn)

　　對于費用報銷(xiāo)的審計，切入點(diǎn)主要對應前面所說(shuō)的需要重點(diǎn)控制的費用內容。

　　(1)從審計方法來(lái)看：一般先檢索相關(guān)的會(huì )計明細賬，根據審計人員職業(yè)判斷，對感覺(jué)異常的業(yè)務(wù)對應核查會(huì )計憑證。例如：

　�、購默F金和銀行存款明細賬查看大額資金的流向。重點(diǎn)是查看現金賬，檢查有無(wú)大額費用報銷(xiāo)支出。

　�、诓榭垂芾碣M用、間接費用、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、領(lǐng)導履職待遇等明細賬，其中重點(diǎn)檢查市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢(xún)費、“其他”等明細科目，對發(fā)現異常的業(yè)務(wù)進(jìn)一步抽查會(huì )計憑證，落實(shí)經(jīng)濟事項的客觀(guān)真實(shí)性。

　�、垡部梢酝ㄟ^(guò)逐張翻看會(huì )計憑證的方法，檢查有無(wú)違反“八項規定”和“六項禁令”精神的費用開(kāi)支。

　　(2)從費用報銷(xiāo)內容來(lái)看審計切入點(diǎn)

　�、賹徲嬣k公用品是否有明細清單，是否多次或者經(jīng)常性大額購買(mǎi)辦公用品。

　�、跈z查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據報銷(xiāo)，不能有單價(jià)、金額較大的酒、茶、禮品發(fā)票入賬，小額禮品也要看能否說(shuō)清送給誰(shuí)、為什么送、送的什么。

　�、蹤z查勞保用品是否有發(fā)放表和明細清單，發(fā)放表是否有領(lǐng)用人員簽字等;是否存在多次或者經(jīng)常購買(mǎi)、大額購買(mǎi)的現象。

　�、軝z查是不是有不明用途的大額食品票據入賬。

　�、輽z查咨詢(xún)費有沒(méi)有專(zhuān)家領(lǐng)取簽字，對大金額的咨詢(xún)費還要有相關(guān)的會(huì )議紀要或者文件或者合同支撐。

　�、迣徲嫎I(yè)務(wù)招待費有沒(méi)有明確的招待事由和對象，招待費占營(yíng)業(yè)收入的比例是不是超過(guò)了規定比例。

　�、呤袌�(chǎng)開(kāi)發(fā)費用是否能明確是哪個(gè)項目或者哪個(gè)流域項目的開(kāi)發(fā)費用。

　�、嘈蘩碣M有沒(méi)有修理費及配件的明細清單，是否經(jīng)常性大修，如果經(jīng)常進(jìn)行大修，要進(jìn)一步查明原因。

　�、釙�(huì )議費和工會(huì )組織的群眾性文體活動(dòng)等，要檢查有沒(méi)有會(huì )議或者文體活動(dòng)的通知，有沒(méi)有會(huì )議費、活動(dòng)費的預算和決算。

　�、鈱徲嬔邪l(fā)費要檢查有沒(méi)有明確的研發(fā)項目。輥輯訛檢查各種費用是不是有預算，對預算執行情況要進(jìn)行對比分析。輥輰訛領(lǐng)導履職待遇是目前審計檢查的一個(gè)重點(diǎn)內容，要檢查有沒(méi)有分項進(jìn)行預算，預算是否符合規定標準以及預算的執行情況;檢查是否按每個(gè)領(lǐng)導單獨進(jìn)行明細核算，領(lǐng)導人員公務(wù)用車(chē)是否進(jìn)行了單車(chē)核算等�？傊�，報銷(xiāo)的各種費用都要有單價(jià)、有數量、有明細清單、有明確事由;大金額的費用報銷(xiāo)還要有預算、有相關(guān)的會(huì )議紀要、文件或者活動(dòng)通知等支撐性資料，能充分說(shuō)明費用的客觀(guān)、真實(shí)性。否則就存在虛假經(jīng)濟事項或者違紀違規費用開(kāi)支的可能。

　　五、費用報銷(xiāo)的財務(wù)管控關(guān)注點(diǎn)

　　企業(yè)財務(wù)對費用的管控主要是通過(guò)對報銷(xiāo)票據合法、合規性的審核來(lái)實(shí)現的，經(jīng)過(guò)審核合規的票據才能予以報銷(xiāo)。會(huì )計的基本職能是監督和反映。反映主要是通過(guò)核算來(lái)反映的。監督就是指會(huì )計人員在進(jìn)行會(huì )計核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審查。會(huì )計核算職能和會(huì )計監督職能是相互聯(lián)系、密不可分的。如果只有會(huì )計核算而沒(méi)有會(huì )計監督，會(huì )計就不能發(fā)揮在經(jīng)濟管理活動(dòng)中應有的作用。對于來(lái)自企業(yè)各個(gè)方面的報銷(xiāo)票據，會(huì )計有責任按照制度規定進(jìn)行審核。對于各種費用報銷(xiāo)票據，會(huì )計審核時(shí)應抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，防止不合法、不合規的費用發(fā)票報銷(xiāo)、入賬。具體可以對照上述審計切入點(diǎn)中講述的重點(diǎn)內容審核票據。

　�、僖�看票據金額，對于大額票據要重點(diǎn)關(guān)注和審核;

　�、谝�看票據內容，招待費要有招待事由和對象、開(kāi)發(fā)費要有明確的開(kāi)發(fā)項目、咨詢(xún)費要有明確的咨詢(xún)內容、辦公用品、差旅費、勞保用品、修理費、裝修費等要有明細清單，會(huì )議費、工會(huì )活動(dòng)費、職工教育經(jīng)費等不但要有明細而且還要有會(huì )議或者活動(dòng)的通知、文件等支撐資料;

　�、垡�看是否在預算內;

　�、芤�看簽字審批手續是否完善，對于超過(guò)預算的費用應該執行更加嚴格的審批程序;

　�、菀�看是否存在連號票的現象;⑥要看出票地點(diǎn)是否合理，出票地址是否和企業(yè)所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒(méi)有明確具體的經(jīng)濟事項就存在違規或者虛假票據的風(fēng)險。把財務(wù)管控和內部審計有機的結合起來(lái)，形成大監督，實(shí)現費用的有效控制。

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