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淺析企業(yè)內部審計的現狀和改進(jìn)措施
提高管理者對內部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內部審計現狀的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：內部審計在企業(yè)中的作用越來(lái)越重要，本文分析了我國現今企業(yè)內部審計工作中存在的問(wèn)題，并從幾個(gè)方面闡述了提高企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);內部審計;措施
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，作為企業(yè)內部控制的內容之一，企業(yè)內部審計工作越來(lái)越受到重視，近年來(lái)內部審計工作的發(fā)展和逐步完善，為推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。
一、我國企業(yè)內部審計工作存在的現實(shí)問(wèn)題
1.對內部審計工作認識不足
由于內部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒(méi)有公開(kāi)，有些企業(yè)對內部審計工作的認識不足，甚至簡(jiǎn)單地認為審計就是查賬，沒(méi)有認識到審計的目的、審計工作的內容和職能，所以至今仍有部分企業(yè)沒(méi)有設立內部審計機構，也有部分企業(yè)把內部審計機構設在了財務(wù)部門(mén)，由財務(wù)部門(mén)兼職內部審計工作，導致不能合理、有效的發(fā)揮內部審計應有的作用。
2.內部審計在企業(yè)中的地位不準確。
企業(yè)內部的各職能部門(mén)都是在企業(yè)主要負責人的直接領(lǐng)導下行使職權、開(kāi)展并報告工作的，即使有些職能部門(mén)是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責人授權的，實(shí)質(zhì)上是在主要負責人領(lǐng)導下。在目前還沒(méi)有哪個(gè)法律和制度規定，企業(yè)內部的某個(gè)機構可以不在主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作，更沒(méi)有規定企業(yè)內部橫向職能部門(mén)之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規定，企業(yè)財務(wù)負責人要由董事會(huì )任免，而沒(méi)有規定內審人員具有這種地位。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責人是企業(yè)的法人代表，要承擔各職能部門(mén)在授權范圍內開(kāi)展工作所產(chǎn)生的法律責任。各職能部門(mén)所從事的經(jīng)濟活動(dòng)是企業(yè)主要負責人的意志體現，特別是那些實(shí)行垂直集權管理的企業(yè)，其主要負責人的管理觸角深入到企業(yè)的各個(gè)活動(dòng)之中。在這種情況下，內部審計實(shí)質(zhì)上是主要負責人監督主要負責人的單方面活動(dòng)，這在理論上是講不通的。
3.內部審計觀(guān)念落后
審計觀(guān)念落后也是影響內部審計工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內部審計仍停留在財務(wù)收支審計上，對經(jīng)營(yíng)審計、管理審計等方面涉及較少。內部審計的目標停留在查錯補漏上，沒(méi)有轉變到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、效率上來(lái)，以事后監督為主，末將事前是預測把關(guān)、階段監督檢查和事后審計查處相結合，沒(méi)有認識到審計的內容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領(lǐng)導發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供全面服務(wù)。
4.內部審計體制不完善，獨立性不強
內部審計機構設置的關(guān)鍵是保證其獨立性，通過(guò)審計工作的實(shí)施，對信息的真實(shí)、準確性以及企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行監督和評價(jià)。因此，內部審計機構對誰(shuí)獨立、由誰(shuí)領(lǐng)導、為誰(shuí)服務(wù)尤其重要。目前，我國國有企業(yè)大部分采取內部審計機構與企業(yè)其他部門(mén)平行的管理模式，由企業(yè)總會(huì )計師或總經(jīng)濟師直接分管，內部審計機構對其負責并報告工作。由于審計機構和審計人員的人事、經(jīng)濟等各項利益與企業(yè)的利益密切相關(guān)，使得企業(yè)內部審計機構和人員的獨立性不強，同時(shí)也降低了審計的職能，久而久之，內部審計也失去了其權威性、有效性。
5.內部審計方式方法落后
計算機技術(shù)的發(fā)菜和信息時(shí)代的到來(lái)，使得無(wú)紙化辦公成為現實(shí)，內部審計作為管理的重要組成部分也理應實(shí)現網(wǎng)絡(luò )化，而我國很多企業(yè)的內部審計技術(shù)和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落后，涉及計算機程序、網(wǎng)絡(luò )信息審計的很少，致使內部審計工作嚴重滯后，影響審計質(zhì)量和審計效果，起不到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督、服務(wù)作用。
6.內部審計隊伍素質(zhì)不高
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現多元化，在計劃經(jīng)濟時(shí)期少有的企業(yè)購并、分設、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時(shí)有發(fā)生。為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規范企業(yè)經(jīng)濟行為的內審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才。內部審計人員素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計監督的關(guān)鍵所在�，F代內部審計工作涉及面廣，不僅要求內部審計人員具備相應的專(zhuān)業(yè)知識，包括會(huì )計、審計、內部控制的檢查和評價(jià)、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。在國有企業(yè)內部審計機構中，審計人員構成參差不齊，素質(zhì)不高，目前，我國內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識貧乏，專(zhuān)業(yè)構成主要是審計或會(huì )計專(zhuān)業(yè)，而來(lái)自工程技術(shù)、信息技術(shù)或法律等方面的人才缺少。另外，有些內部審計人員的職業(yè)道德缺失，難與被審計單位協(xié)調溝通，影響到內部審計的成效。
二、提高企業(yè)內部審計工作質(zhì)量的措施
1.重視內部審計工作，提高內部審計的地位
提高管理者對內部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證，建立和加強內部審計的組織地位，針對我國內部審計機構設置的不合理，我們可以借鑒國際上成功的做法，在董事會(huì )下設由獨立董事組成的審計委員會(huì )，內部審計機構向審計委員會(huì )和總經(jīng)理雙重負責，并通過(guò)內部審計章程對內部審計的地位、職責權限、業(yè)務(wù)報告程序進(jìn)行規定。
2.適應社會(huì )發(fā)展新需求，實(shí)現內部審計轉型
現代內部審計的目標不再僅是強化企業(yè)內部控制、提高企業(yè)內部控制效率和效果，而應轉向規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，強調了增值審計，突出了介入風(fēng)險管理和廣泛的內部控制，同時(shí)還要做好管理咨詢(xún)等增值型服務(wù)工作。這就要求企業(yè)要正確認識內部審計轉型的必要性、長(cháng)期性和艱巨性，盡快更新觀(guān)念、轉換角色，全面分析審計需求，明確內部審計轉型的方向和目標，制訂合理的轉型規劃和方案。充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、增值服務(wù)中的作用。
在風(fēng)險管理的基礎上建立審計模式，加強和改善風(fēng)險管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當然也就成了現代企業(yè)管理當局十分關(guān)注的問(wèn)題。而風(fēng)險管理是指識別風(fēng)險并設計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒(méi)有預計到的未來(lái)事項的影響控制在最低程度。風(fēng)險管理首先要求在組織中發(fā)現那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點(diǎn)的識別要通過(guò)對組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計人員客觀(guān)的金額測試，也包括主觀(guān)的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風(fēng)險的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革。
3.推行計算機審計，創(chuàng )新審計方式方法，提升工作成效
近年來(lái)，隨著(zhù)會(huì )計電算化的全面推進(jìn)和實(shí)施，審計信息化進(jìn)程也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業(yè)的各種信息，可對企業(yè)內部財務(wù)信息系統及會(huì )計工作實(shí)施有效的監督和評價(jià)，對企業(yè)資金及各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評估企業(yè)風(fēng)險及實(shí)現事前、事中、事后審計工作。
4.堅持客觀(guān)公正，嚴格處理處罰。
嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段，有利于遏制違規亂紀，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益：有利于提高審計的威懾作用，凈化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上切斷滋生違法違紀的經(jīng)濟基礎：有利于約束管錢(qián)、管物人員的經(jīng)濟行為，促進(jìn)廉政建設因此，在審計違法違紀問(wèn)題的過(guò)程中，要嚴格按照審計程序辦事，做到事實(shí)清楚、定性準確、處理適當、評價(jià)適度，只有這樣，才能掌握主動(dòng)，防范審計風(fēng)險，更好地發(fā)揮審計監督的作用。
5.強化隊伍建設，提高內部審計人員的素質(zhì)
(1)打破以往人員知識結構不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術(shù)、風(fēng)險管理、法律等非會(huì )計專(zhuān)業(yè)背景的人才，壯大內部審計人員的隊伍，增強內部審計部門(mén)的實(shí)力。(2)企業(yè)內部審計人員也要增強自身的學(xué)習意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關(guān)專(zhuān)業(yè)的考試，比如，注冊會(huì )計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會(huì )、企業(yè)服務(wù)，體現自身的價(jià)值。(3)加強內部審計人員的職業(yè)道德教育，強化內部審計人員的責任感和使命感，要求內部審計人員恪守客觀(guān)、公正、廉潔的職業(yè)道德，同時(shí)要求內部審計人員要有對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的精神，認真履行職責，逐步建立起一支具有現代化知識素養和職業(yè)道德水準的內部審計隊伍。
參考文獻：
[1]于玉林：內部審計在企業(yè)治理、風(fēng)險管理和內部控制中的作用.審計月刊.2012.5.
[2]劉文華：會(huì )計電算化帶來(lái)的審計風(fēng)險.中國審計.2010.11.
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