審計取證中存在的題目及對策

隨著(zhù)對審計質(zhì)量的要求越來(lái)越高，對審計取證工作也提出了更高的要求。因此，保證審計證據質(zhì)量，進(jìn)步審計證據的可靠性、充分性、相關(guān)性與正當性更顯重要。

　　當前審計取證中存在的

　　總體說(shuō)，存在的主要題目是審計取證不規范，盲目性、隨意性較大。

　　1.審計取證程序不規范，缺乏同一的標準。審計證據是審計職員獲取的用以說(shuō)明審計事項***，形成審計結論基礎的證實(shí)材料。盡管審計證據準則中作出了“審計職員收集的審計證據，必須具備客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和正當性”的原則要求，但對于不同性質(zhì)的審計項目取什么證以及如何進(jìn)行取證等等，沒(méi)有明確規定。因此，即便在同一題目的取證上，不同的審計職員，可能收集不同的審計證據。很多審計取證，在取證之前沒(méi)有系統地決策，僅僅憑經(jīng)驗，盲目取證，導致證據不充分不相關(guān)；取證后未能就取證資料進(jìn)行系統地分析整理，審計證據不足以支持審計結論，證據力不足，加大了審計風(fēng)險。

　　2.審計取證方式趨于單一化。受習慣性思維，審計取證一直以檢查財務(wù)賬表為主，重視書(shū)面證據，忽視環(huán)境分析實(shí)物證據。側重內部證據，避開(kāi)外部證據。

　　對環(huán)境證據的收集主要是指對被審計單位有關(guān)內部控制環(huán)境、系統、控制程度、各種治理條件、治理職員素質(zhì)等事實(shí)的取證。在規范的審計程序里規定了對被審計單位內部控制制度進(jìn)行測試等取得環(huán)境證據的重要環(huán)節，但審計職員在審計過(guò)程中經(jīng)常未做到這一點(diǎn)，有的雖零散地做了一些這方面的工作，但并未對相關(guān)的符合性測試、審計調查進(jìn)行記錄，并編制審計工作底稿，造成審計建議、審計評價(jià)存在明顯的證據不足。外部證據同內部證據相比，證實(shí)力較強，但由于客觀(guān)上取得外部證據本錢(qián)較高等原因，現實(shí)中外部取證做的仍不夠，導致審計證據證實(shí)力不足。

　　3.審計取證的不規范。對審計證據的充分性、相關(guān)性沒(méi)有一個(gè)標準的標準往衡量，取得的審計證據不充分和過(guò)濫同時(shí)存在。數目不少，但相關(guān)性差，與審計具體目標及審計事項缺乏聯(lián)系，與要查處的主要題目關(guān)系不大，甚至無(wú)關(guān)的審計證據收集了很多，還產(chǎn)生重復和互相矛盾的材料，進(jìn)行回納整理時(shí)很困難，無(wú)形中浪費了審計本錢(qián)。

　　4.取證文書(shū)形式不規范。有的證據只記錄一些數據，沒(méi)有文字說(shuō)明材料。有的需要通過(guò)審計職員分析、復算、核對等方法取得的證實(shí)材料缺少必要的過(guò)程記錄，無(wú)依據或者其他必要的說(shuō)明；對于重要的審計證據，有的缺少經(jīng)過(guò)被審計單位確認審計事項的事實(shí)及其定性的環(huán)節，僅對收集的零散證據蓋章，沒(méi)有經(jīng)相關(guān)責任職員簽字認定的文書(shū)，加大了審計交換意見(jiàn)時(shí)的溝通難度。

　　進(jìn)步審計取證質(zhì)量的對策

　　導致上述的產(chǎn)生，主要原因是缺乏專(zhuān)業(yè)操縱指南，審計職員素質(zhì)不適應，對審計職員責任追究制度落實(shí)不到位，以及審計取證手段上的限制等。筆者以為，要進(jìn)步審計證據的質(zhì)量，應做好以下幾個(gè)方面的工作：

　　1.創(chuàng )造健全的審計法制環(huán)境，全方位規范審計取證。審計工作的規則是判定審計質(zhì)量的重要標準，審計準則體系為審計工作確立了工作規范。衡量審計取證質(zhì)量的一個(gè)重要方面，就是看審計機關(guān)履行法定職責和遵守職業(yè)規則的情況。審計準則體系的健全和完善，將進(jìn)一步規范審計職員的行為，并為控制審計質(zhì)量提供標準和依據。

　　審計機關(guān)應當根據審計取證過(guò)程中的需要制訂相關(guān)的取證工作表格，規范審計取證格式，以規范審計職員的審計取證行為，減少人為差錯，進(jìn)步審計證據的質(zhì)量。

　　2.進(jìn)一步明確和落實(shí)取證責任。審計項目質(zhì)量責任追究制度是進(jìn)步審計質(zhì)量的重要保證，應以追究責任的方式促使審計法、審計準則、審計項目質(zhì)量控制辦法的規定落到實(shí)處。要實(shí)行責任追究制度，以增強審計職員的質(zhì)量意識和責任意識。

　　3.建立的審計取證決策機制。取證之前要思考，想清楚了再做，解決取什么證？怎么取證？取哪些證？取多少證？何時(shí)取證的題目。一要明確審計取證的范圍，要有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據。二要明確審計證據的轉化方式。要收集能夠證實(shí)審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據。要使原始證據轉化為其他便于收集的審計證據形式，既保證其證實(shí)力，又減輕審計職員工作量，進(jìn)步審計取證的效率。

　　4.加強審計取證技術(shù)方面的培訓和研討，進(jìn)步審計職員的執業(yè)能力，增強審計職員的質(zhì)量意識和責任意識。當前應加大對審計職員使用審計和信息技術(shù)的培訓力度，進(jìn)步審計職員利用現代審計技術(shù)的能力以及專(zhuān)業(yè)判定能力，用有限的審計資源，保質(zhì)保量地完成審計取證工作。

【審計取證中存在的題目及對策】相關(guān)文章：

跟蹤審計中存在題目及對策12-08

高校內部治理審計中存在的題目及其對策03-22

委托執行中存在的題目、對策12-10

企業(yè)年度報表審計中存在的題目及對策03-24

目前審計工作質(zhì)量存在題目與對策03-21

內部經(jīng)濟責任審計評價(jià)存在的題目及對策03-22

會(huì )計估計存在的題目與審計對策03-23

我國企業(yè)內部審計存在的題目及對策03-21

審計評價(jià)中存在的主要問(wèn)題及對策03-20