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盈余治理與獨立審計質(zhì)量相關(guān)性研究
盈余治理盈余治理是指公司治理當局為了實(shí)現其自身或公司價(jià)值最大化，通過(guò)調節會(huì )計政策或公司業(yè)務(wù)等手段對公司財務(wù)報告進(jìn)行操縱，以使公司對外表露的財務(wù)報告不能真實(shí)、公允地反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。Schipper（1999）以為，盈余治理為那些消弱決策有用性或是與制定標準目的不一致的行為；Wahlen指出盈余治理發(fā)生在治理當局運用職業(yè)判定編制財務(wù)報告和通過(guò)構造交易以變更財務(wù)報告時(shí)，旨在誤導那些以公司的經(jīng)濟業(yè)績(jì)?yōu)榛A的利益相關(guān)者的決策或者影響那些以會(huì )計報告數字為基礎的契約的后果。
盈余治理的動(dòng)機主要集中在三個(gè)方面：
�。�1）基于會(huì )計盈余數據的契約動(dòng)機，主要體現在治理者的薪酬契約和債務(wù)契約上。Healy（1985）發(fā)現治理者通過(guò)調控可操縱應計項調節公司盈余；DeFond也發(fā)現題目為避免違反債務(wù)契約、在代理權爭奪中取信于股東和防止治理者被解聘而進(jìn)行盈余治理。
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