計算性能為審計做些什么

審計需要機做些什么？計算性能為審計做些什么？對這個(gè)進(jìn)行探討，對于正在建設的金審工程和審計信息化建設具有一定的現實(shí)意義。計算性能為審計做些什么，或者說(shuō)計算機在審計領(lǐng)域會(huì )有哪些方面的運用，本文就此從三個(gè)方面進(jìn)行探討�！�　一、審計治理審計機關(guān)可以利用計算機協(xié)助審計行政治理和內部控制。　　可以利用計算機編制年度審計計劃，統計審計計劃的執行情況，安排審計任務(wù)和資金分配。在進(jìn)行時(shí)間預算時(shí)可以利用計算機統籌安排日程。還可以利用計算機對審計檔案進(jìn)行有效的治理。利用計算機字處理功能編寫(xiě)審計報告，可以使審計報告的格式、措辭等更為標準、規范。審計職員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作底稿，進(jìn)行審計分析，查詢(xún)有關(guān)法規條例，可以是高效率，進(jìn)步正確率�！　。ㄒ唬�審計文書(shū)處理。這是計算機在審計領(lǐng)域低級的，也是最基本的運用，其他方面的運用都是建立在這個(gè)基礎上的。一個(gè)審計審計項目實(shí)施階段結束后在審計報告階段，從審計報告草稿到正式的審計決定，大體相同的至少要抄寫(xiě)六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。計算機先進(jìn)的文字處理技術(shù)，審計報告草稿一經(jīng)形成后，每次修改調整均可在計算機中進(jìn)行，大大進(jìn)步了效率，縮短了時(shí)間，減少了多次抄寫(xiě)的數字差錯�！　。ǘ�）審計統計業(yè)務(wù)。大量繁雜的審計統計報表的編制、匯總和分析由計算機來(lái)完成，這是審計系統運用最多、最廣泛的一個(gè)方面，運用得也比較早�，F在縣以上審計機關(guān)都已基本普及，大大進(jìn)步了審計統計報表的正確性和時(shí)效性�！　。ㄈ�）審計法規查詢(xún)。審計的法規、財經(jīng)制度和通則、準則的查詢(xún)、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規庫，通過(guò)計算機查詢(xún)，使審計職員既省了心，又避免了法律法規引用的錯誤，做到快捷正確�，F在的題目是權威的審計法規庫尚未建立起來(lái)，購買(mǎi)法律大全一類(lèi)的光盤(pán)，一方面價(jià)格過(guò)高，另一方面就審計而言適用性不強�！　。ㄋ模�審計檔案治理，隨著(zhù)時(shí)間的推移，審計文書(shū)、審計檔案越來(lái)越多，給保管特別是查閱帶來(lái)了很大的不便。一方面每年形成的審計檔案必須移交檔案室（館）保管，一方面每次對被審計單位的審計，都必須調閱上一次審計的資料。利用計算機進(jìn)行治理、查詢(xún)或檢索就方便多了。但這是一個(gè)審計領(lǐng)域的系統工程，條件是要實(shí)現審計公文計算機處理，實(shí)現計算機輔助審計。沒(méi)有這兩個(gè)提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索�！　。ㄎ澹�審計數據庫業(yè)務(wù)。建立審計數據庫可以使審計機關(guān)更有效的利用審計資料，完成審計任務(wù)。審計職員可以利用審計數據庫隨時(shí)檢索、查詢(xún)、調閱有關(guān)審計治理的資料，歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關(guān)法規、規章和制度，獨立審計準則和有關(guān)審計規范，的內部控制制度等，建立審計數據庫能極大地進(jìn)步審計效率�！　。�六）審計資料治理。審計資料主要是指審計機關(guān)所轄審計對象的基本情況、活動(dòng)情況和年度財務(wù)報表等。通過(guò)對這些資料的分析，可以及時(shí)把握本地區經(jīng)濟運行、經(jīng)濟秩序和財經(jīng)法規執行情況，更重要的是通過(guò)這些資料的分析來(lái)確定審計項目單位，從而做到審計抓重點(diǎn)單位，抓經(jīng)濟運行的重點(diǎn)題目�！　。ㄆ撸�審計行政治理，指審計特點(diǎn)不明顯的計算機運用方面主要是計算機公文處理、人事治理、會(huì )計電算化、郵件、審計網(wǎng)站等。在這些方面，只要有計算機的審計機關(guān)，都多少做了些運用，只是運用的程度不同�！�　二、輔助審計　�。ㄒ唬┯嬎銠C輔助審計的含義　　計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計職員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應用系統實(shí)施的審計。由于審計的特殊性，即審計對象的非結構性特征，決定了計算機審計不可能像電算化會(huì )計一樣整個(gè)核算過(guò)程基本上由軟件控制計算機按部就班完成。審計職員的主觀(guān)判定、工作經(jīng)驗等是完成審計任務(wù)的主要因素，計算機技術(shù)只能是輔助性的工具�！　∮嬎銠C輔助審計包含兩個(gè)層次的內容�！　〉谝粋�(gè)層次是指在審計業(yè)務(wù)中利用Exle、Foxpro、Word等電子表格、數據庫、字處理常規軟件中的一些功能，或審計職員自編的一些小程序，幫助審計職員計算、復算、復核、分析審計數據，主要目的是節約審計時(shí)間、進(jìn)步效率、增加正確性、減輕勞動(dòng)量。例如，用電子表格軟件審核工資表，復算固定資產(chǎn)折舊提取的正確性，復核材料本錢(qián)差異科目；在項目審計中利用Word、Wps等字表處理軟件，將全部的審計工作底稿均輸進(jìn)到計算機中，在編寫(xiě)審計報告時(shí)僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成；自編簡(jiǎn)單的小程序對往來(lái)款項進(jìn)行賬齡分析。另外，借助工程預決算軟件對投資項目進(jìn)行竣工決算審計也屬這類(lèi)�！　〉诙�個(gè)層次是指利用專(zhuān)門(mén)的輔助審計軟件進(jìn)行項目審計。這個(gè)層次也有兩種類(lèi)型：　　一是主要用于審計情況匯總。在開(kāi)展行業(yè)審計時(shí)，根據審計工作方案，編制專(zhuān)門(mén)的審計匯總軟件，自下而上，從審計底稿開(kāi)始，對審計情況進(jìn)行逐級匯總。好處在于能全面、正確匯總反映審計情況，防止錯漏和人為調整上報情況，便于同一定性、同一處理。如審計署同一組織的工商銀行系統審計、國稅系統審計就采用了這種方式�！　《�是主要用于協(xié)助審計職員對專(zhuān)門(mén)項目，用專(zhuān)門(mén)的審計進(jìn)行比較全面、系統的審計。這是輔助審計的主流。近幾年，審計署和地方各級審計機關(guān)編制了大量的這方面的審計軟件，有不少軟件還通過(guò)了審計署的評審，在各級審計機關(guān)不同程度的投進(jìn)了使用。如：預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、稅務(wù)審計軟件、海關(guān)審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但是，老實(shí)說(shuō)真正成熟、適用的審計輔助軟件還未幾�！　。ǘ�）計算機輔助審計的上風(fēng)　　相對于手工操縱，計算機輔助審計具有以下上風(fēng)：　　1、計算機輔助審計有助于進(jìn)步審計工作的效率，進(jìn)步審計的正確性與正確性，降低審計本錢(qián)，也使審計職員從冗長(cháng)乏味的計算、復核、核對、比較工作中解放出來(lái)�！　�2、計算機輔助審計可幫助審計職員擴展審計的范圍。通過(guò)計算機輔助審計可以直接對企業(yè)全部的會(huì )計資料進(jìn)行審計，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中，可使審計的范圍由書(shū)面向其他媒介擴展�！　�3、計算機輔助審計具有相當大的機動(dòng)靈活性。運用該技術(shù)審計職員使用微機就能對會(huì )計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟、有效地分析�！　。ㄈ�）計算機輔助審計的應用范圍無(wú)論哪個(gè)行業(yè)的計算機輔助審計都應該而且也能夠做到對下列幾個(gè)方面的內容進(jìn)行審計：　　1、評審被審計單位會(huì )計電算化軟件的內控功能。審計職員在對電算計化會(huì )計資料進(jìn)行審計時(shí)，首先要評審會(huì )計軟件的內控功能及其執行情況。目的在于確定審計職員依靠這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進(jìn)行數據實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評審，便于確定審計重點(diǎn)，縮短審計時(shí)間，節約審計本錢(qián)�！　�2、驗證資料總體的完整性。常規手工審計中極少對會(huì )計資料總體進(jìn)行驗證，由于手工完成一個(gè)規模較大的被審計單位的會(huì )計資料的總體驗證幾乎是不可能的，至多只能對某些會(huì )計科目進(jìn)行賬賬、賬表核對。而審計經(jīng)驗告訴我們，對會(huì )計資料進(jìn)行總體驗證是重要的�！　�3、協(xié)助審計職員進(jìn)行抽樣審計。在評審內部控制制度的基礎上進(jìn)行抽樣審計是審計和實(shí)踐都證實(shí)了的以制度為基礎的的審計。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運用到統計抽樣，而機輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手�！　�4、異常數的排查和高價(jià)值樣本的抽取。大量的會(huì )計處理是被審計單位日常性的會(huì )計事務(wù)，不可能也沒(méi)必要每筆業(yè)務(wù)都具體審計到，審計職員最關(guān)心的是一些異常數，如，應收款項的貸方發(fā)生額，現金、銀行存款的紅書(shū)等分歧常規的會(huì )計事項；另外，對單筆金額超過(guò)審計職員預先設定的一定數額的樣本，即高價(jià)值樣本，審計職員也是最關(guān)心的。運用計算機輔助審計技術(shù)就能對會(huì )計數據庫進(jìn)行，排查出異常數和高價(jià)值樣本，提供審計職員進(jìn)一步分析查證�！　�三、審計　　網(wǎng)絡(luò )審計這種提法，以及把網(wǎng)絡(luò )審計單獨劃分為一類(lèi)固然不是很正確，輕易產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò )審計可以不依靠審計職員主觀(guān)的分析判定的歧義，但為了與常規的輔助審計區別開(kāi)來(lái)論述，本文姑且這樣稱(chēng)之。網(wǎng)絡(luò )審計是計算機運用在審計領(lǐng)域的高級階段，與常規的輔助審計有很大的不同�！　【W(wǎng)絡(luò )審計也可劃分為兩種形式：一種是基于***化工程、國***行系統基礎之上的。即經(jīng)過(guò)一定的程序，把特定的網(wǎng)絡(luò )審計軟件聯(lián)進(jìn)***化工程的國民經(jīng)濟核算系統，從而對國民經(jīng)濟運行情況，主要是對按照憲法和審計法規定屬于審計范圍的部分，如財政、稅務(wù)、海關(guān)、、保險、證券、國家投資、保障資金等的運行情況進(jìn)行同步的審計監視和監控�！　∥乙詾�，這是國家審計信息化建設工程，即金審工程建設應該達到的基本目標。根據***化建設規劃，國民經(jīng)濟運行的各個(gè)組成部分將逐步納進(jìn)***化系統，金審工程作為***化建設的首批重點(diǎn)工程，與金財工程、金稅工程、金關(guān)工程、金卡工程等同一規劃、同步建設，為實(shí)施對國民經(jīng)濟的運行情況和對重點(diǎn)部分、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金的網(wǎng)絡(luò )同步審計監視、監控奠定了基礎，創(chuàng )造了條件�！　【W(wǎng)絡(luò )同步審計監視、監控軟件應具備以下功能：一是分析功能，對國民經(jīng)濟運行情況按照審計分析方法及時(shí)進(jìn)行分析，向審計職員輸出分析結果。二是提示功能，對分歧常規、不符合財政財務(wù)會(huì )計法規的異常數及時(shí)提示，以便審計職員進(jìn)一步查證；對超過(guò)審計職員預先設置的一定數額的資金運行情況進(jìn)行排查統計，提示審計職員引起留意。三是止付功能，對審計職員預先設置的各種類(lèi)型的嚴重違反財經(jīng)法規，可能給國家造成難于挽回的重大損失的事項，立即啟動(dòng)止付功能，使資金暫時(shí)不能在有關(guān)環(huán)節運動(dòng)，并立即報警審計職員克期處理�！　×硪环N是基于網(wǎng)絡(luò )財務(wù)為代表的財務(wù)治理信息系統、商務(wù)基礎之上的�！　‰娮由虅�(wù)無(wú)疑將成為網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的商務(wù)主流方式和企業(yè)生存方式。電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的基礎，。其特點(diǎn)是不再依靠紙面文件以及單據的傳送，而是借助于計算機和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)技術(shù)和通訊技術(shù)來(lái)全面實(shí)現電子化的交易和結算過(guò)程。傳統審計對象的本質(zhì)是財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的特點(diǎn)發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)隱性化和數字化，使舞弊行為更易發(fā)生；此外現代審計賴(lài)以存在的內部控制制度也出現了新特點(diǎn)，傳統手段無(wú)法對新環(huán)境下的內部控制進(jìn)行評審，也就無(wú)法得出正確的審計結論�！　∫虼�，在電子商務(wù)條件下審計財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)就必須采用相應的網(wǎng)絡(luò )審計方法�！　∈紫�，所有會(huì )計軟件都必須建立標準的審計數據接口，使得不同格式的數據能夠在審計時(shí)轉換成同一格式，為審計軟件所熟悉，從而節省審計職員的時(shí)間和精力，進(jìn)步審計效率。這個(gè)已有法規依據，《審計署關(guān)于計算機輔助審計的暫行辦法》第七條規定：為便于審計機關(guān)實(shí)施計算機輔助審計，審計機關(guān)應當要求被審計單位的計算機系統給審計留有數據接口和必要的工作空間，該數據接口應當能將計算機應用系統中應用的數據轉換成審計機關(guān)指定的格式輸出.現在的關(guān)健題目是落實(shí)，審計署應參與財政部會(huì )計軟件的評審，沒(méi)有符合標準的審計數據接口和必要工作空間的會(huì )計軟件不得通過(guò)評審�！　∑浯�，也是最重要的是要明確規定，實(shí)行電子商務(wù)的被審計單位的網(wǎng)絡(luò )系統中，必須設立一個(gè)審計終端，審計時(shí)可將審計職員的計算機作為一個(gè)特殊的用戶(hù)連人企業(yè)電子商務(wù)和財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò )中，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò )審計軟件，對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)會(huì )計核算、有關(guān)指標治理、往來(lái)賬項、數據等進(jìn)行審計查詢(xún)和分析。根據需要也可以對重，點(diǎn)企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò )同步監視、監控。當然應該留意的是對審計職員的計算機終端設定的權限是只能查詢(xún)不能修改。

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