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淺析電力企業(yè)內部審計質(zhì)量控制和管理經(jīng)濟論文
1 內部審計資源的計劃管理
1。1 開(kāi)展風(fēng)險導向審計
電力企業(yè)的內部審計是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內部控制評價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時(shí)還要做好風(fēng)險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節的控制，以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計環(huán)節，提高審計工作質(zhì)量。
1。2 充分利用原有的審計結果
內部審計是企業(yè)內部控制的一個(gè)重要環(huán)節，通過(guò)審計來(lái)評價(jià)企業(yè)內部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內部的主要業(yè)務(wù)流程和內部控制執行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現狀的審計計劃，同時(shí)，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結果，尤其是上年度的內部審計結果，應作為開(kāi)展審計工作的重要參考依據，根據以前的審計意見(jiàn)和結果，再結合當前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開(kāi)展新項目審計，提高審計效率。
1。3 加強審計人員的素質(zhì)培養
審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著(zhù)審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險，合理使用職業(yè)判斷對紛繁復雜的經(jīng)濟活動(dòng)做出準確的判斷，從而發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質(zhì)培養。一方面由企業(yè)對審計人員進(jìn)行定期的培訓，加強職業(yè)觀(guān)、道德觀(guān)等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專(zhuān)業(yè)知識，審計人員不僅要熟練掌握財務(wù)會(huì )計知識，還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷(xiāo)、信息技術(shù)等方面知識，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內部審計質(zhì)量。
2 內部審計方案的質(zhì)量控制
2。1 做好審前調查
審前調查是保證內部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模與特點(diǎn)等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規、規章、銀行賬戶(hù)、會(huì )計報表及其他有關(guān)資料，重要會(huì )議記錄和有關(guān)文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點(diǎn)和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時(shí)，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計進(jìn)點(diǎn)前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數據采集、轉換和分析，為審計進(jìn)點(diǎn)做好準備。
2。2 制定切實(shí)有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達到預期審計目的，在審計項目實(shí)施前，經(jīng)審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時(shí)間及審計重點(diǎn)等做出的詳細安排。編制審計方案時(shí)，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險程度進(jìn)行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計風(fēng)險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時(shí)間安排、工作要求等。
2。3 對審計方案進(jìn)行論證并確定
對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進(jìn)行各項因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來(lái)說(shuō)，對于一些小的企業(yè)的內部審計方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節，然而對于像供電企業(yè)這樣規模較大的國有企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計方案的論證環(huán)節必須重視起來(lái)，主要由審計人員、審計專(zhuān)家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內部審計風(fēng)險，提高內部審計的質(zhì)量控制。
3 內部審計過(guò)程中的質(zhì)量控制與管理
3。1 對審計方案的執行情況進(jìn)行控制和管理
首先，開(kāi)展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節和風(fēng)險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問(wèn)題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過(guò)程進(jìn)行控制。審計項目實(shí)施過(guò)程中，審計組成員將工作開(kāi)展情況、實(shí)施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結果、審計發(fā)現問(wèn)題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過(guò)審計現場(chǎng)作業(yè)系統上傳至審計管理信息系統，審計組長(cháng)通過(guò)系統實(shí)時(shí)對審計日志、審計取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對審計工作進(jìn)行監控并及時(shí)部署和指導工作，從而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長(cháng)和內部審計部門(mén)負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
3。2 對內部審計的報告進(jìn)行質(zhì)量控制
一是要保證審計報告是客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問(wèn)題的同時(shí)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或審計意見(jiàn)。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡(jiǎn)練、表述準確，通俗易懂，便于理解。
3。3 對審計的后續工作進(jìn)行控制和管理
一是對審計發(fā)現問(wèn)題開(kāi)展后續跟蹤檢查。建立審計問(wèn)題整改
問(wèn)責機制，明確對責任單位和個(gè)人的追究標準和方法，并將整改結果納入個(gè)人績(jì)效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關(guān)材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。審計質(zhì)量評價(jià)應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質(zhì)量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過(guò)評價(jià)，總結值得借鑒的經(jīng)驗教訓，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。
4 結束語(yǔ)
內部審計質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節也很多，從文章的分析中，內部審計的質(zhì)量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過(guò)程及審計報告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對確保企業(yè)內部審計質(zhì)量有著(zhù)重大的意義。
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