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關(guān)于加強醫藥制造企業(yè)內部控制的思考
內部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。它是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動(dòng)預警系統和維護系統。中小型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一、規模小、資金薄弱，市場(chǎng)風(fēng)險抵御能力差，所以?xún)炔靠刂茖τ谥行∑髽I(yè)的作用尤為重要。
摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國醫藥制造企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也隨之加大。企業(yè)內部控制作為保證企業(yè)正常運營(yíng)、降低企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險的一種有效管理制度，成為現代醫藥企業(yè)管理的核心手段之一。但是，由于我國企業(yè)內部控制理論研究較晚，以及醫藥制造企業(yè)管理者內部控制觀(guān)念的淡薄，造成現在醫藥制造企業(yè)內部控制體系難以滿(mǎn)足企業(yè)管理的要求。本文從醫藥制造業(yè)企業(yè)內部控制的現狀分析出發(fā)，針對醫藥制造企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題提針對性意見(jiàn)，以提高醫藥制造業(yè)企業(yè)內部控制管理水平，滿(mǎn)足現代醫藥制造業(yè)企業(yè)的管理需求。
關(guān)鍵詞：醫藥制造企業(yè);思考;內部控制
一、醫藥制造企業(yè)內部控制的背景和重要性
醫藥制造企業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位，同時(shí)又面臨著(zhù)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。建立一個(gè)完善且運行有效的內部控制體系，對保障醫藥制造企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險就顯得極其重要。其重要性主要表現在：(1)藥品質(zhì)量關(guān)系到人的生命安全和身體健康，對企業(yè)起著(zhù)生死攸關(guān)的作用，不合格藥品一旦流入市場(chǎng)，不僅會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大負面效應和經(jīng)濟損失，甚至會(huì )導致一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。(2)通過(guò)建立和完善內部控制，可以加強企業(yè)內部之間的溝通協(xié)作，提高經(jīng)營(yíng)決策效率，增強企業(yè)的市場(chǎng)的競爭力;(3)現代企業(yè)治理結構要求股東代表大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和高級經(jīng)理人員之間相互依賴(lài)又相互制衡，有效的內部控制是保證上述機構或人員相互依賴(lài)相互制衡，并有效運轉的核心體制。
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，我國醫藥企業(yè)既面臨著(zhù)前所未有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和壓力，又迎來(lái)了重大發(fā)展機遇。內部控制作為保證企業(yè)正常運營(yíng)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的一種有效管理制度，也成為大多數企業(yè)的共識。
二、醫藥制造企業(yè)內部控制的現狀和存在的問(wèn)題
1、管理人員對內部控制缺乏認識，缺少熟悉內部控制的專(zhuān)業(yè)管理人才
管理人員內部控制意識和內部控制管理專(zhuān)業(yè)人才是企業(yè)建設和完善內部控制的前提。在我國醫藥制造企業(yè)中，大部分企業(yè)管理人員都是從制藥專(zhuān)業(yè)背景人員中選任，特別是在一些傳統的中藥制造企業(yè)中更是如此。這些人員對藥品質(zhì)量、藥品生產(chǎn)管理較為熟悉和重視，但缺少現代企業(yè)管理理念，對內部控制方面的認識較為落后，觀(guān)念較為淡薄，導致基層員工基本不參與和不愿配合內部控制的管理與建設，使企業(yè)內部控制管理和建設難以全面開(kāi)展。另外，在醫藥制造企業(yè)的人才培養和教育培訓過(guò)程中，企業(yè)也主要是注重生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、工藝研發(fā)等方面的人才培養和教育，很少對內部控制管理專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行培養和教育培訓，使企業(yè)中不具備內部控制管理專(zhuān)業(yè)人才，很難在內部控制建設和管理中有所作為。
2、組織架構設置不合理，造成內部控制運行失效
合理的企業(yè)組織架構設置是保證企業(yè)內部控制有效運行基礎。在我國醫藥制造企業(yè)中，部分醫藥制造企業(yè)由于受傳統管理觀(guān)念影響，管理者的精力主要集中在質(zhì)量管理和生產(chǎn)管理方面，很少真正關(guān)心企業(yè)組織架構的建設，致使企業(yè)組織架構設置不合理，部門(mén)的職能、權、責、利不明確，溝通協(xié)調出現嚴重障礙，辦事和決策效率低下;不相容崗位、部門(mén)分離不徹底，企業(yè)內部各部門(mén)之間不能進(jìn)行有效制衡與溝通，缺乏良好的內部控制環(huán)境，造成內部控制的有效運行缺乏保障。
3、內部控制制度建設不完善、不切合實(shí)際
企業(yè)建設內部控制體系，就是讓所有員工和部門(mén)的工作在制度下有序運行，減少違規和重復操作，提高工作效率，降低企業(yè)的運營(yíng)成本。但目前我國的部分醫藥制造企業(yè)在相關(guān)制度的建設中主要注重一些具體操作制度建設，缺少制度的頂層建設，相關(guān)管理制度的建設不完善、不切合實(shí)際，有的企業(yè)制度完全是根據管理者想象制定，而不考慮企業(yè)的實(shí)際情況，使制度華而不實(shí)，內部規章制度形虛設，無(wú)法在企業(yè)的實(shí)際管理當中運用，導致人為管理因素加大，管理人員凌駕于內部控制制度之上、員工越權辦事現象時(shí)有發(fā)現。嚴重破壞了企業(yè)內的部控制體系和內部控制環(huán)境，使企業(yè)內部控制度失靈，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
4、制度培訓不到位，內部規章制度形同虛設
規章制度的執行是內部控制有效運行的保障，而制度的培訓的是制度得以有效執行的基礎。在我國部分醫藥制造企業(yè)中，雖有相關(guān)制度，但對員工的有效培訓不到位，使制度束之高閣，員工不能在實(shí)際工作中貫徹執行，違規操作現象累累出現，不但給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，還存在嚴重的安全隱患。
5、對內部控制的執行情況缺乏監督，執行效果缺乏評價(jià)
對內部控制執行情況進(jìn)行有效監督，是內部控制有效運行的有力武器，對內部控制執行效果進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，是對內部控制體系的是否有效的考核�，F在有很多醫藥制造企業(yè)雖然建立有較為完善的內部控制制度，但在執行中過(guò)于依賴(lài)員工的自覺(jué)性，缺乏有效的監督，特別是內部審計監督，使本來(lái)有效內部控制變得無(wú)效。同時(shí)，在大部分醫藥制造企業(yè)中，很少對內部控制執行效果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，使無(wú)效的內部控制環(huán)節長(cháng)期得不到解決。
三、醫藥制造企業(yè)內部控制優(yōu)化建議
1、管理人員轉變觀(guān)念，加快內部控制管理人才培養
管人員觀(guān)念淡薄和內部控制管理人才缺乏是我國醫藥制造企業(yè)內部控制存在問(wèn)題的主要原因之一。醫藥制造企業(yè)的管理長(cháng)期偏向于生產(chǎn)管理、工藝研發(fā)等，人才培養也主要注重生產(chǎn)、工藝人才培養，很少關(guān)注企業(yè)的內部控制管理和內部控制管理人才培養。醫藥制造企業(yè)要建立完善的內部控制體系，管理人員就必須轉觀(guān)念，加強內部控制管理意識，提高自身企業(yè)內部控制管理水平。同時(shí)，加快內部控制管理人才培養與引進(jìn)，充實(shí)企業(yè)內部控制管理人才隊伍。加強基層員工內部控制管理知識培訓，使其積極參與到企業(yè)內部控制管理中來(lái)，形成全員參與的、積極主動(dòng)的內部控制管理體制，提高企業(yè)整體內部控制管理水平。
2、嚴格按照現代企業(yè)管理體制，重新梳理企業(yè)內部組織架構
在企業(yè)內部控制運行中，要保證企業(yè)內部控制運行有效，企業(yè)就應當設計有科學(xué)合理的組織架構，使各部門(mén)、各崗位職能明確，責、權、利分配合理。針對當前醫藥制造企業(yè)中存在的問(wèn)題，企業(yè)應對內部組織結構進(jìn)行重新梳理，科學(xué)定位各部門(mén)、各崗位的職能，合理分配各部門(mén)、各崗位的責、權、利，使企業(yè)的所有事務(wù)均落實(shí)到相應的部來(lái)完成，所有部門(mén)都有對應的事務(wù)處理權，所有責任都有相應的部門(mén)來(lái)承擔。保證企業(yè)部門(mén)之間溝通順暢，提高企業(yè)的決策和辦事效率，物盡其用，人盡其責。對不相容崗位進(jìn)行嚴格分離，形成有效的內部制衡制度。創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境。
3、完善企業(yè)的內部規章制度，加強員工制度培訓
醫藥制造企業(yè)不同于一般的制造企業(yè)，其管理更要求精細化，相應的規章制度也更應細化，醫藥制造企業(yè)應根據自身情況梳理內部規章制度，對不切合實(shí)際的進(jìn)行更改和廢除，對不夠細化進(jìn)行補充補和細化，使企業(yè)在規范的制度下運行。藥品制造人員也不同于一般企業(yè)的操作人員，其生產(chǎn)的藥品質(zhì)量關(guān)系到人民大眾的生命健康，生產(chǎn)操作特別是原輔料的投入量不能有絲毫差錯，因此，醫藥制造企業(yè)員工的整體素質(zhì)應比一般制造企業(yè)要求高，內部規章制度的培訓也應比一般企業(yè)多。這樣才能保障內部制度的有效執行，保證產(chǎn)品的質(zhì)量。
4、加強內部規章制度的執行力度，創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境
要使是內部控制有效運行，就必須嚴格執行企業(yè)的內部規章制度，加強內部規章制度執行的監督，堅決杜絕管理人員凌駕于內部控制制度之上和員工越權辦事現象，使企業(yè)的所有決策都嚴格按企業(yè)的規章制度進(jìn)行，員工的所有權限都控制在企業(yè)規章制之內，創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境。
5、建立有效的內部控制監督制度和科學(xué)評價(jià)制度
完善的內部控制管理制度包含有效的內部控制監督管理制度和科學(xué)的評價(jià)制度。當前，我國部分醫藥制造企業(yè)中的內部控制無(wú)效，很大程度上是缺乏有效監管體制和科學(xué)的評價(jià)制度。為此，在有條件的醫藥制造企業(yè)中，應當建立專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)作為內部控制監督管理部門(mén)和內部控制評價(jià)部門(mén)，沒(méi)有條件或沒(méi)有必要建立專(zhuān)門(mén)內部審計部門(mén)的中小型企業(yè)，應聘請會(huì )計師事務(wù)所等中介機構對企業(yè)內部控制活動(dòng)進(jìn)行監督和評價(jià)。將對內部控制進(jìn)行監督落實(shí)到每一個(gè)管理環(huán)節。
企業(yè)內部控制是一個(gè)系統性工程，在醫藥制造企業(yè)管理中起著(zhù)舉足輕重的作用，醫藥制造企業(yè)應從制度建設、人才建設、機構建設、思想建設等方面入手做好企業(yè)內部控制體系建設，爭取所有員工都參與到內部控制管理活動(dòng)中，所有事務(wù)都納入到內部控制制度中，創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境。這樣，才能真正發(fā)揮內部控制在企業(yè)管理中的作用，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高企業(yè)核心競爭力。
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