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管理會(huì )計提高商業(yè)銀行核心競爭力論文
隨著(zhù)金融體制改革的進(jìn)一步深化，商業(yè)銀行管理會(huì )計改革也在悄然進(jìn)行。當前管理會(huì )計雖然在國際上得到廣泛的運用，但至今仍沒(méi)有統一的模式，實(shí)施的內容和效果也有較大的差異。如何發(fā)揮管理會(huì )計的作用，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)一步提升核心競爭力，成為商業(yè)銀行迫切需要思考和解決的一個(gè)重要課題。
發(fā)揮管理會(huì )計職能作用
目前，在國內外商業(yè)銀行的具體實(shí)踐中，管理會(huì )計的職能定位也各有不同，其形式主要是將管理會(huì )計建設為分析決策系統、績(jì)效評價(jià)系統和客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)系統。因此，管理會(huì )計在傳統商業(yè)銀行應用領(lǐng)域上的局限性很大程度上制約了其在新形勢下銀行管理中的作用。在銀行轉型發(fā)展的背景下,加強管理會(huì )計在銀行經(jīng)營(yíng)績(jì)效管理中的運用,對增強商業(yè)銀行的市場(chǎng)競爭力，提高員工的工作積極性,降低運行成本，促進(jìn)銀行發(fā)展，有著(zhù)現實(shí)意義。隨著(zhù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理現代化水平的逐步提高，應當引入管理會(huì )計的思想、方法，建立起管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計相融合的新會(huì )計體系，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行效益和現代化管理水平的提高。當前，要引入先進(jìn)的管理手段，充分發(fā)揮管理會(huì )計提供管理信息、控制活動(dòng)風(fēng)險、評價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的職能作用，致力于開(kāi)辟新領(lǐng)域，挖掘新潛力，不斷營(yíng)造新的優(yōu)勢。我國國有商業(yè)銀行目前實(shí)行的是法人領(lǐng)導下的“統一計劃、統負盈虧”的分層經(jīng)營(yíng)、分層管理、分層核算的管理體制。在這種體制下，推行管理會(huì )計能夠提高商業(yè)銀行內部經(jīng)營(yíng)管理水平，會(huì )帶來(lái)良好的經(jīng)營(yíng)效益。由于管理會(huì )計能夠在掌握大量有關(guān)資料的基礎上，分析各種激勵因素，找到激勵與貢獻之間的價(jià)值量，通過(guò)業(yè)績(jì)評價(jià)來(lái)調動(dòng)員工的工作積極性，這種機制的運行將會(huì )給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理注入巨大活力。
存在的問(wèn)題
近年來(lái)，各商業(yè)銀行對推進(jìn)管理會(huì )計應用的重要性和緊迫性認識逐步確立，能運用管理會(huì )計工具在加強經(jīng)營(yíng)管理方面進(jìn)行積極探索，取得了一定成績(jì)。但由于受到科技水平和人員素質(zhì)等因素的限制，在管理會(huì )計應用的深度、廣度方面受到一定制約，存在許多問(wèn)題。
一是會(huì )計信息系統基礎落后。目前，與西方發(fā)達國家相比，我國商業(yè)銀行信息系統基礎還相當薄弱，銀行內部的金融電子化工作還需完善，亟待加強。許多經(jīng)營(yíng)管理中需要的外部市場(chǎng)信息難以收集，銀行內部的金融電子化工作不夠完善，傳統的財務(wù)會(huì )計核算體系已不能滿(mǎn)足管理會(huì )計將財務(wù)收支對部門(mén)、產(chǎn)品進(jìn)行分解的需要，費用及產(chǎn)品收支在部門(mén)間的分配流程仍有待計算機管理系統的支撐，這在一定程度上導致管理會(huì )計工作遲遲得不到有效開(kāi)展。
二是金融風(fēng)險防控體制薄弱。在商業(yè)銀行管理具體實(shí)踐中，各級銀行離“責、權、利”統一體的要求還存在一定的距離，雖然層層分解落實(shí)計劃和預算，但預算的具體執行人往往不參與預算的編制與平衡，違背了責、權、利相統一的原則，形成了部門(mén)收入分配難以真正與部門(mén)績(jì)效掛鉤，資源配置效率低下的現象，風(fēng)險防控體制較為薄弱。
三是專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)已成為限制管理會(huì )計推廣的客觀(guān)因素。有的商業(yè)銀行對管理會(huì )計認識不足，應用不廣，導致管理會(huì )計工作的開(kāi)展未得到充分的重視。有的財務(wù)人員雖然具有較豐富的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，但這些人員沒(méi)有系統化了解銀行運作過(guò)程，無(wú)法把握全局以及全行發(fā)展趨勢，不能分析業(yè)務(wù)發(fā)展。
四是管理會(huì )計應用缺乏機制。當前，商業(yè)銀行實(shí)施的管理會(huì )計體系雖然已具備規模，但其作用仍是完善經(jīng)營(yíng)核算，管理作用的價(jià)值沒(méi)有得到充分發(fā)揮。管理會(huì )計系統雖然能夠生成業(yè)績(jì)報告，但由于數據量龐大，一套完整的責任中心產(chǎn)品報表數量較多，處理和使用數據方法仍然落后。目前管理會(huì )計仍依靠財務(wù)數據，缺乏非財務(wù)數據的運用。
五是管理會(huì )計運用模式不當。從目前國內外商業(yè)銀行管理會(huì )計實(shí)踐發(fā)展分析，管理會(huì )計功能應當滿(mǎn)足企業(yè)責任會(huì )計、全面成本管理、全面預算、監控分析等模式的需求。但目前國內管理會(huì )計的模式主要是推行財務(wù)集中，將費用核算的層級從支行一級提升到區域核算中心，甚至一個(gè)省分行也只有一個(gè)財務(wù)核算中心，這種模式不能適應現代管理的需求。
發(fā)展建議
商業(yè)銀行的發(fā)展是以資本管理為核心，以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為導向，要全面實(shí)施管理會(huì )計，就要充分利用先進(jìn)的系統平臺與豐富的信息資源，切實(shí)提升前、中、后臺管理的成效。
一是提升管理會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)。商業(yè)銀行要形成良好的人才隊伍培養機制，加強管理會(huì )計業(yè)務(wù)教育，提高會(huì )計人員的素質(zhì)，嚴格堅持會(huì )計職稱(chēng)考試制度，抓好會(huì )計人員的后續職業(yè)教育。
二是健全完善管理會(huì )計信息系統。商業(yè)銀行要充分發(fā)揮管理會(huì )計應用在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，借助現代科技力量，建立以最低交易層級為起始點(diǎn)的全行業(yè)務(wù)基礎數據管理信息報告系統，滿(mǎn)足管理層對信息的實(shí)時(shí)需求。
三是有效運用管理會(huì )計防控風(fēng)險。管理會(huì )計職能部門(mén)可參加資產(chǎn)負債管理的決策工作，對風(fēng)險給予分析和評價(jià)，并對相關(guān)的決策和應對策略提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
四是應用管理會(huì )計促進(jìn)績(jì)效考核。根據銀行規模的不同，各級商業(yè)銀行的財務(wù)負責人分別由總部或者地區性總部的財務(wù)領(lǐng)導人垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導。他們一方面要負責本機構內部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機構負責人開(kāi)展工作，參與本地機構的重要決策；另一方面，也要對上級財務(wù)領(lǐng)導人負責，貫徹總部或者地區性總部的有關(guān)政策，監督本機構的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)保持在可以控制和可行的范圍之內。
五是注重經(jīng)營(yíng)中會(huì )計成本效益的核算。管理會(huì )計的基本職能就是通過(guò)報表充分反映企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)狀況，為決策者制定決策時(shí)提供參考。商業(yè)銀行要滿(mǎn)足會(huì )計科目管理的需求，如對資產(chǎn)負債的管理，包括利率、流動(dòng)性以及資本充足率等等財務(wù)指標是否異常進(jìn)行揭示。通過(guò)管理會(huì )計分析，正確反映資產(chǎn)與負債的期限結構，作為管理者決策參考，以控制利率風(fēng)險。管理會(huì )計的應用方向不能僅滿(mǎn)足于某個(gè)部門(mén)的管理需求，要實(shí)現機構、客戶(hù)、產(chǎn)品等多維度的綜合應用，并力求將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理會(huì )計相結合，多點(diǎn)推進(jìn)，提升成效。
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