其他流動(dòng)負債

其他流動(dòng)負債 1.短期借款業(yè)務(wù)如何記賬？

企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)；歸還借款時(shí)，借記“短期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。有關(guān)短期借款的利息參見(jiàn)后面的.

2.短期借款利息如何記賬？

企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應分別情況處理：

（1）如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數額較大的，可以采用預提的辦法，按月預提計入費用。預提時(shí)，按預計應計入費用的借款利息，借記“財務(wù)費用”賬戶(hù)，貸記“預提費用”賬戶(hù)；實(shí)際支付月份，按照已經(jīng)預提的利息金額，借記“預提費用”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的利息金額與預提數的差額（尚未提取的部分），借記“財務(wù)費用”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。

（2）如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計息通知時(shí)，直接計入當期損益，借記“財務(wù)費用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”或“現金”賬戶(hù)。

3.應付工資如何記賬？

應付工資是企業(yè)對職工個(gè)人的一種負債，是企業(yè)使用職工知識、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補償（報酬）�！皯�付工資”科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。

企業(yè)應按照勞動(dòng)工資制度的規定，根據考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標準、工資等級等，編制“工資單”（亦稱(chēng)工資結算單、工資表、工資計算表等），計算各種工資�！肮べY單”的格式和內容，由企業(yè)根據實(shí)際情況自行規定。

財務(wù)部門(mén)應將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按規定手續向銀行提取現金，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時(shí)，借記“應付工資”科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個(gè)人所得稅等），借記“應付工資”科目，貸記“其他應收款”、“應交稅金——應交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規定期限內未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財務(wù)會(huì )計部門(mén)，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。

企業(yè)按規定將應發(fā)給職工的住房補貼專(zhuān)戶(hù)存儲時(shí)，借記“應付工資”科目，貸記“銀行存款”等科目。

月度終了，應將本月應發(fā)的工資進(jìn)行分配，并作如下會(huì )計處理：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員工資）

制造費用（生產(chǎn)管理人員工資）

管理費用（管理部門(mén)的人員工資）

營(yíng)業(yè)費用（采購、銷(xiāo)售費用開(kāi)支的人員工資）

在建工程（應由工程負擔的人員工資）

應付福利費（應由職工福利費開(kāi)支的人員工資）

貸：應付工資

4.應付福利費如何記賬？

應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì )計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會(huì )計核算中將其作為所有者權益（即公益金）。

從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取，其工資總額的構成與統計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在“資產(chǎn)負債表”的流動(dòng)負債項目中單獨反映。

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