五招幫你對好賬

對賬就是核對賬目，一般包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，它是企業(yè)的會(huì )計基礎工作之一，是對會(huì )計核算所作的一種檢查驗證性工作。也許正是由于它屬于會(huì )計基礎工作的范疇，是會(huì )計工作人員應掌握的基本功。企業(yè)一般對其重要作用重視不足，企業(yè)通常僅對存貨、固定資產(chǎn)、銀行存款及往來(lái)科目對賬，且在對賬方法上一般也無(wú)“一定之規”，主要靠會(huì )計人員自行掌握，實(shí)踐中往往由于對賬方面的疏漏，或根本未對賬，而沒(méi)有能及時(shí)發(fā)現某些賬務(wù)處理問(wèn)題甚至是舞弊行為，使會(huì )計報表失真。

　　筆者根據過(guò)去的實(shí)踐經(jīng)驗認為，正確有效的對賬工作是一種行之有效的內部控制方法，它對企業(yè)會(huì )計核算的真實(shí)性，準確性和完整性起著(zhù)很重要的作用，而且可以幫助企業(yè)有效避免資產(chǎn)流失。同時(shí)，在分工細致的大中型企業(yè)里，它可以促進(jìn)會(huì )計人員全面掌握公司會(huì )計事項，提高業(yè)務(wù)能力。

　　對賬是為了保證相關(guān)科目的一致性，保證會(huì )計憑證按照法規要求準確反映企業(yè)運做，在對賬中發(fā)現的差異要找出原因，衡量差異發(fā)生的時(shí)間段，并跟蹤差異直至解決為止。對賬不僅應核對資產(chǎn)負債表類(lèi)科目，還應有選擇地核對損益表類(lèi)科目，具體可以采取以下措施：

　　一、對賬科目的選擇

　　所有的資產(chǎn)負債表類(lèi)科目均應對賬，對于損益表類(lèi)科目可按ABC法分類(lèi)，對重要的A類(lèi)科目如銷(xiāo)售成本，銷(xiāo)售收入，有預提費用的科目等必須每月對賬，對B、C類(lèi)科目可采取達標方式，如超過(guò)預算水平或歷史水平的若干百分比，則進(jìn)行核對。對賬中發(fā)現的差異一定要找出原因，并對差異進(jìn)行“賬齡”分析，直至跟蹤解決為止。

　　二、對賬的方法

　　企業(yè)可在月末報表完成之后對賬，根據科目性質(zhì)的不同可以采取以下方法：

　　1）資產(chǎn)負債表類(lèi)科目：如應收賬款科目可以將總賬與明細賬進(jìn)行金額核對，同時(shí)應對其進(jìn)行賬齡分析，對超過(guò)規定時(shí)間的應收款應提出解決方法并跟蹤落實(shí)。銀行存款科目是與銀行對賬單等外部單據核對。如果個(gè)別資產(chǎn)負債表科目沒(méi)有明細賬或其他內外部單據進(jìn)行核對，則可分析該科目下的交易來(lái)驗證其準確性及合法性，通過(guò)分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍，也就是保證沒(méi)有放錯科目或遺漏、重復每月應固定錄入的憑證。

　　2）損益表類(lèi)科目：對于銷(xiāo)售收入的核對可以與實(shí)際開(kāi)出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數量與銷(xiāo)售單價(jià)之積來(lái)核對，其他無(wú)內外部單據相核對的科目可采取逐筆審核交易的方法，以審計的眼光來(lái)核對會(huì )計憑證，并根據科目的性質(zhì)，考慮有無(wú)漏記或重復事項。對賬中可能發(fā)現的錯誤包括：借貸方混淆，漏記或復記憑證或金額核算錯誤等。通過(guò)對賬可以驗證錄入憑證的正確性，同時(shí)可以使企業(yè)了解本期實(shí)際情況與預算的差異及本期情況與歷史水平的差異，及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的問(wèn)題。有些企業(yè)一般也會(huì )對損益類(lèi)科目作縱向（與歷史數據）和橫向（與預算數據）的比較，即一般的費用分析，但其假設前提是實(shí)際發(fā)生額在會(huì )計核算上是正確的，做比較是為了發(fā)現實(shí)際與比較參數的差異，而對損益表類(lèi)科目對賬不僅可以發(fā)現分析數據的橫向、縱向差異還可以檢驗錄入憑證的正確性，是否有漏記、復記金額等錯誤。

　　3）對賬單的格式及對賬依據。標準化的對賬單是保證對賬工作規范化，程式化的基礎，科目對賬單一般包括以下項目：會(huì )計科目，期出余額，本期發(fā)生額，期末余額，差異及原因，掛賬時(shí)間，擬采取的措施，編制人及批準人簽字等，損益表類(lèi)科目的對賬單還應包括趨勢表（圖），與預算、前期歷史數據的差異，歷史最大值等項。對賬依據應附在對賬單后作為備查。

　　三、增加對賬頻率

　　對賬工作每月固定進(jìn)行，一般可安排在月度報表完成后，完成期限視企業(yè)的具體情況而定，一般一個(gè)星期左右可完成，這樣就可以保證大部分差異能在下月報表中得到及時(shí)調整。

　　四、檢查對賬工作

　　財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)總監應審閱對賬單，對賬單是企業(yè)月度運營(yíng)狀況及會(huì )計工作質(zhì)量的基本反映，是會(huì )計內部控制的重要手段。財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)總監定期審閱對賬表，既可進(jìn)一步分析掌握企業(yè)情況，發(fā)現存在的問(wèn)題或隱患，又可以監督會(huì )計人員認真完成對賬工作。

　　五、為對賬工作制定規范

　　根據本企業(yè)實(shí)際情況，制定對賬工作規范。對賬程序規范化，可以保證對賬工作的正確進(jìn)行，避免個(gè)人理解偏差，提高工作效率。在制定規范時(shí)應注意對賬工作作為周期性固定工作，在分派科目時(shí)應注意不相容職責的分工問(wèn)題，即對賬人員不能是該科目的負責人，如應收賬款會(huì )計不能負責核對應收科目，出納不能做銀行存款賬戶(hù)的對賬等。

　　總之，對賬工作是會(huì )計基礎工作，同時(shí)也是保證會(huì )計信息質(zhì)量的重要方法，我們要考慮到成本效益原則，結合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及外部環(huán)境，制定出一整套具體切實(shí)的對賬工作規范。

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