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試述現金流量表提供的企業(yè)財務(wù)信息
摘要：現金流量表是反映一定期間內現金及現金等價(jià)物流進(jìn)和流出信息的動(dòng)態(tài)報表。它是對資產(chǎn)負債表和利潤表的補充。通過(guò)現金流量表，可以更真實(shí)地體現企業(yè)的財務(wù)信息，透視企業(yè)內部存在的深層次題目。關(guān)鍵詞：現金流量表；企業(yè)；財務(wù)信息
現行企業(yè)會(huì )計制度是以權責發(fā)生制為基礎產(chǎn)生的資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表，利潤表中確認確當期收進(jìn)或用度不一定有相應的現金流進(jìn)或流出，所以期末計算出確當期利潤數額與實(shí)際的現金存量之間必然存在差異，甚至是很大的差異。但權責發(fā)生制由于運用了大量應計、待攤、預支等職業(yè)判定，使得資產(chǎn)負債表和利潤表?yè)诫s了過(guò)多的人為因素，導致企業(yè)利潤表中當期利潤與現金量不符�，F金流量表則采取收付實(shí)現制為基礎編制，排除了客觀(guān)因素和人為因素的影響，更能體現企業(yè)真實(shí)的會(huì )計信息。利用現金流量分析，比利用獲利能力更加直觀(guān)、更加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續生存的原因，解釋企業(yè)發(fā)展的核心題目。
一、新會(huì )計準則下，現金流量表的含義
現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流進(jìn)和流出的報表。
現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現金。
現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、活動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期�，F金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價(jià)物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
現金流量，是指現金和現金等價(jià)物的流進(jìn)和流出。
現金流量表按企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三大類(lèi)活動(dòng)劃分，現金流量?jì)粼黾宇~由這三類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)流進(jìn)、流出差額合計。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現金凈流量為正數，企業(yè)投資活動(dòng)現金凈流量為負數，企業(yè)籌資活動(dòng)現金凈流量為正負相間。從流進(jìn)結構來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流進(jìn)主要是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金；投資活動(dòng)現金流進(jìn)主要是股利收進(jìn)、投資收回和處置固定資產(chǎn)；籌資活動(dòng)現金流進(jìn)主要為企業(yè)借款和吸收權益性資金。從流出結構來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出主要是購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付給職工及為職工支付的現金；投資活動(dòng)現金流出主要為債權性投資和購置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支出，籌資活動(dòng)現金流出主要為償還借款本金和支付利息。
二、現金流量表為企業(yè)提供的財務(wù)信息
現金流量表通過(guò)對企業(yè)現金活動(dòng)量的反映，揭示企業(yè)的支付能力、償債能力和變現能力，來(lái)提供企業(yè)現金活動(dòng)狀況的信息�，F金流量記錄了企業(yè)資金運動(dòng)的軌跡，現金流量表的相關(guān)指標則反映資金運動(dòng)的狀況及其收益質(zhì)量的信息，有助于評價(jià)的財務(wù)彈性�，F金流量表分析則既能揭示企業(yè)當前的財務(wù)狀況和現金的活動(dòng)性，還能猜測企業(yè)未來(lái)的現金流量和發(fā)展趨勢；又可以反映企業(yè)的償債能力和支付能力，來(lái)充分體現出企業(yè)的盈利質(zhì)量。
從現金流量表的構成來(lái)看，主要反映的信息有：
1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現金流進(jìn)、流出狀況
現金流量表分別從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)方面來(lái)反映企業(yè)現金流進(jìn)、流出狀況。
(1)企業(yè)現金的來(lái)源渠道。企業(yè)的現金來(lái)源主要有三個(gè)渠道：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流進(jìn)，投資活動(dòng)現金流進(jìn)和籌資活動(dòng)現金流進(jìn)。
(2)企業(yè)現金使用的主要方向。企業(yè)的現金使用主要有三個(gè)方向：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流進(jìn)，投資活動(dòng)現金流進(jìn)和籌資活動(dòng)現金流進(jìn)。
現金流量結構分析可以看出同一時(shí)期現金流量中不同項目的比較與分析，包括流進(jìn)結構分析，流出結構分析和流進(jìn)流出比分析，以揭示各部分在企業(yè)現金流量中的相對意義。 2.反映了企業(yè)整體財務(wù)狀況的信息
現金流量表中的現金流分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流三個(gè)部分。通過(guò)這三部分現金流進(jìn)、流出的信息，可以清楚企業(yè)現金主要流進(jìn)和流出的來(lái)源，各類(lèi)活動(dòng)的現金流進(jìn)和流出在總的現金流進(jìn)、流出中的比重和公道程度，從而反映出企業(yè)整體財務(wù)狀況。
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對于任何一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流進(jìn)的數額越大越好，由于這代表企業(yè)正常獲取現金的能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，競爭異常激烈。企業(yè)不可能所有的銷(xiāo)售都是現金交易，但這樣一來(lái)企業(yè)又面臨貨款是否能及時(shí)收回的題目。應收賬款難以收回，形成壞賬的可能性極大。因此，用銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現金反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流進(jìn)情況，能從一個(gè)側面反映企業(yè)財務(wù)狀況。
(2)投資活動(dòng)。企業(yè)一方面要對內進(jìn)行更新設備投資，另一方面要對外進(jìn)行股權、債權等投資。投資支付了大量現金，能否取得預期的相應現金回報，需要從現金流量表的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金活動(dòng)來(lái)了解。
因此，現金流量表從經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三個(gè)不同方面全面反映了企業(yè)的現金流量情況，有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)。
3.反映企業(yè)償債能力和支付能力
傳統財務(wù)分析中，人們根據資產(chǎn)負債和利潤表來(lái)分析償債能力。事實(shí)上，對企業(yè)來(lái)說(shuō)，真正能用來(lái)償還債務(wù)的是現金�，F金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般可以通過(guò)計算現金活動(dòng)負債比和強制性現金支付比例來(lái)分析企業(yè)的償債能力。
現金流量表除提供這些主要信息，還可以和資產(chǎn)負債表、利潤表結合提供其他財務(wù)信息�？傊�，現金流量表提供的信息，讓報表使用者能夠了解企業(yè)現金流量的影響因素，從而如實(shí)評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，猜測企業(yè)未來(lái)現金流量，為企業(yè)決策提供有力依據。
參考文獻：
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[3]張白玲：現金流量信息與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范，集美大學(xué)學(xué)報.
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