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淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理
【摘 要】基建工程涉及范圍廣且專(zhuān)業(yè)性強，為做好財務(wù)核算和管理，文章從日常財務(wù)核算、日常財務(wù)管理、財務(wù)分析和竣工決算三個(gè)方面，說(shuō)明企業(yè)基建財務(wù)核算和管理要點(diǎn)。
【關(guān)鍵詞】基建工程; 財務(wù)核算; 財務(wù)管理。
基建工程是企業(yè)為擴大經(jīng)營(yíng)規模而常見(jiàn)的投資方式。工程管理千頭萬(wàn)緒，包含工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財會(huì )等部門(mén)及施工方、監理、造價(jià)審核等單位。本文僅從財務(wù)管理角度，淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理。
一、工程財務(wù)核算和管理常見(jiàn)問(wèn)題。
一是基建工程涉及范圍廣、專(zhuān)業(yè)性強，一般財會(huì )人員不熟悉工程業(yè)務(wù)知識，財會(huì )職責容易演變成簡(jiǎn)單的工程款結算支付，不能按工程明細項目準確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價(jià)值。二是工程項目財務(wù)管理抓不住重點(diǎn)，突不出要點(diǎn)，既起不到工程項目理財意義，又缺少應有的財務(wù)監督作用。三是財務(wù)竣工決算薄弱�？⒐Q算能綜合、全面地反映建設成果和財務(wù)情況，對于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類(lèi)別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時(shí)、完整、準確地編制竣工決算材料。
二、工程財務(wù)核算和管理辦法。
(一)工程日常財務(wù)核算。
1.選配合適的人員。財會(huì )部門(mén)應選擇合適的財會(huì )人員來(lái)專(zhuān)門(mén)開(kāi)展工程項目核算與管理工作。財會(huì )人員從項目開(kāi)始之初，就要積極主動(dòng)地參與到工程投資的討論和實(shí)施中，通過(guò)了解項目，熟悉概算，清楚項目增減變化，為準確的會(huì )計核算、有效的財務(wù)管理和后期竣工決算做好準備，打下基礎。
2.明確核算項目。項目之初，財會(huì )部門(mén)應會(huì )同有關(guān)部門(mén)，參照概算所列的單位工程來(lái)明確核算明細程度、內容，按建筑、安裝、設備、其他支出等分門(mén)別類(lèi)地建賬，做好工程物資、在建工程明細科目會(huì )計核算。
3.設立設備明細卡片。對每臺設備，從開(kāi)始訂貨到交付使用都應有完整的核算，詳細記載包括名稱(chēng)、規格、型號、數量、單價(jià)、價(jià)值、訂貨、到貨、驗收、付款、領(lǐng)用等內容，有關(guān)依據注明出處(如會(huì )計憑證或備查登記簿)。
4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設備、其他支出分類(lèi)，側重對工程項目合同付款情況進(jìn)行明細統計，包括合同編碼、施工單位(或設備供應商)、業(yè)務(wù)內容、合同價(jià)、以前年度累計付款、本年度累計付款、當月付款、累計已付款、余款等內容。
5.梳理其它支出明細。對項目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財會(huì )人員及時(shí)整理費用明細備查，如場(chǎng)地占用及清理費用、辦公及生活家具購置費用、其它費用明細。
6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財務(wù)部門(mén)通過(guò)審核付款，參加工程會(huì )議，收集工程材料等積累財務(wù)用款、預算調整、節約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說(shuō)明書(shū)積累素材。
(二)工程日常財務(wù)管理。
1.工程款項支付管理。(1)建立工程款結算制度，既要有防范多付的預警機制，也要杜絕無(wú)故拖欠。預警方式可以通過(guò)對比分析付款總額與合同約定或工程預算額;審核超預算和預算外項目是否履行相應核決權限的審批策略;核對預付工程款是否按照合同約定等。財會(huì )部門(mén)應當保持與施工單位、造價(jià)審核單位交流暢通，準確掌握工程進(jìn)度，根據合同約定和支付制度辦理工程價(jià)款結算，不得無(wú)故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。(2)扣回預付備料款、甲供材料款。預付備料款的工程，在工程實(shí)施后，隨著(zhù)工程所需主要材料儲備的逐步減少，應以抵充工程價(jià)款的方式陸續扣回;工程結算時(shí)，應核實(shí)甲供材料使用數量，對施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應扣回。及時(shí)扣回上述款項可減少資金占用，同時(shí)避免多付工程款。(3)預留工程質(zhì)保金。按規定工程施工方或供應商應預留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費用，待保修期結束后才予結算。在支付工程款時(shí)，尤其在收尾階段，應關(guān)注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數額。
2.工程物資管理。工程物資包括材料和設備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應的設備和材料。
(1)有計劃地籌集采購資金，做好設備貨款結算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費資金，并力求節省采購運輸費用，降低采購成本;如實(shí)反映和嚴密監督設備收發(fā)和儲存情況，正確計算設備、材料的實(shí)際成本。(2)甲供設備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專(zhuān)人保管并登記收發(fā)存備查賬，財會(huì )人員及時(shí)記錄材料數量金額明細賬，并與庫管收發(fā)備查臺賬定期核對數量，做到財務(wù)賬、倉庫賬、實(shí)物三者相符;在工程后期應編制詳細的材料供應清單，以便在工程結算時(shí)扣回。(3)清場(chǎng)盤(pán)庫。工程竣工時(shí)，以財會(huì )部門(mén)應組織或督促有關(guān)部門(mén)清場(chǎng)盤(pán)庫，將工程現場(chǎng)多余設備和材料退庫，臨時(shí)建筑設施清理回收;財務(wù)為主整理設備清冊，與設備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、施工方等逐一清點(diǎn)、核對設備，做到賬實(shí)相符。
(三)工程財務(wù)分析和竣工決算。
1.工程財務(wù)分析。財會(huì )部門(mén)定期編制工程項目執行情況分析表、資本性支出報表，分項目列報預算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計投資額、本年在建工程轉固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標，分析項目投資財務(wù)狀況、超支節約原因，及時(shí)為決策層或管理層提供投資信息。
2.財務(wù)竣工決算。工程竣工后，財會(huì )部門(mén)牽頭，在工程、計劃、供應等部門(mén)和工程結算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項目竣工決算。
通過(guò)決算，完整反映項目建設規模、主體建筑、主設備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價(jià)值等指標;通過(guò)原概預算與決算數據對比，分析投資效果;梳理工程項目支出數據，總結基建財務(wù)管理經(jīng)驗和存在問(wèn)題，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎。
【參考文獻】
[1]財政部.企業(yè)內部控制應用指引第11號———工程項目[S].2010.
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