論內部控制

內容提要 解決中國的國營(yíng)企業(yè)題目尚需要深進(jìn)觸動(dòng)微觀(guān)機制的最本質(zhì)的題目，即企業(yè)的控制題目。體制改革不是萬(wàn)能的，要緊的是微觀(guān)機制的改造。我國企業(yè)的根本出路在于強化企業(yè)的內部控制。
轉變經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，增強控制意識，進(jìn)步治理水平，是我國企業(yè)迎接市場(chǎng)競爭的基本條件。只在宏觀(guān)經(jīng)濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀(guān)經(jīng)濟中片面以改革取代控制。實(shí)在，變革本身就意味著(zhù)一定的風(fēng)險。片面夸大改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強化，就使公司的改革同微觀(guān)治理機制相脫離。
強化企業(yè)的內部控制已經(jīng)成為發(fā)達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構造了內控系統的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內控及其控制對象，使企業(yè)能夠以?xún)瓤貫橛辛ξ淦�，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與交流和監視評審五方面開(kāi)展工作，為實(shí)現各項操縱性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺(jué)奮斗。
國際先進(jìn)內控理論和實(shí)踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內控與治理的關(guān)系、內控與風(fēng)險治理的關(guān)系和內控與內部審計的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識，理直氣壯地強化企業(yè)的內部控制。
經(jīng)過(guò)二十年的改革實(shí)踐，人們逾來(lái)逾感到強化治理的重要，也在積極探索如何才能加強治理。內部控制的概念被國際同仁所夸大，引起了中國金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從1997年人民銀行發(fā)出“加強金融機構內部控制的指導原則”以來(lái)，各貿易銀行和非銀行金融機構普遍開(kāi)展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績(jì)，但是新形勢下的內控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機構的事，生產(chǎn)企業(yè)的治理層對內部控制缺乏熟悉。實(shí)在，所有制及其組織結構并不是現代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內部的控制文化和控制機制，中國國營(yíng)企業(yè)的根本出路在于強化其內部控制。在這方面發(fā)達國家已經(jīng)研究和創(chuàng )造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業(yè)界的迫切任務(wù)是運用先進(jìn)的內控理論和方法，強化內部控制，進(jìn)步治理水平。
本文通過(guò)對部分國際先進(jìn)內控理論和原則的分析，闡明內控的內涵及其與治理和內部審計（稽核）的關(guān)系，分析內控對公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營(yíng)治理者加強有效控制。 一、轉變觀(guān)念

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