油田企業(yè)成本預算管理改進(jìn)分析

【摘 要】 盡管我國油田企業(yè)加大了成本預算的工作力度，并在內部管理和成本控制方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗，但在實(shí)際的執行過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。本文依據油田企業(yè)預算管理的特點(diǎn)，對進(jìn)一步改進(jìn)與完善油田企業(yè)預算管理提出了一些探索性的意見(jiàn)和建議，以期對油田企業(yè)構建科學(xué)的預算管理提供指導。
　　【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 成本預算管理； 油田企業(yè)成本預算管理
　　
　　成本預算管理已經(jīng)在油田企業(yè)得到了較為廣泛的應用。但從目前油田企業(yè)預算管理實(shí)踐看，預算管理在很多油田企業(yè)還只是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮出應有的作用，效果不夠理想。
　　
　　一、油田企業(yè)成本預算管理的基本特點(diǎn)
　　
　　油田企業(yè)有其行業(yè)的特殊性，相應的油田成本預算也有其自身的特點(diǎn)，主要表現在以下方面：一是產(chǎn)品的單一性，決定了其成本預算不是基于產(chǎn)品成本的預算，而是基于作業(yè)類(lèi)型的成本預算。二是各油田區塊地質(zhì)情況、原油物性、開(kāi)采方式等千差萬(wàn)別，難于制定標準和定額，預算編制難度較大。三是油田是沒(méi)有圍墻的工廠(chǎng)，受油地關(guān)系、外部環(huán)境影響較大，生產(chǎn)作業(yè)的計劃符合率不高，使得年度預算在執行過(guò)程中產(chǎn)生一定偏差，需要及時(shí)作出預算調整。四是由于成本預算編制的難度，導致基于預算的考核也有較大難度。
　　
　　二、油田企業(yè)成本預算管理的現狀及問(wèn)題分析
　　
　�。ㄒ唬┏杀绢A算的編制與應用形式化
　　盡管油田企業(yè)將成本預算管理作為油田企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)水平高低的一項重要指標，但在實(shí)際的運用過(guò)程中，成本預算管理的形式遠遠重于其內容與實(shí)質(zhì)的矛盾日益突出。具體表現為在成本預算管理過(guò)程中，重點(diǎn)工作多集中在編制上，從增量預算到現在的“零基預算”或“要素法”，其編制方法發(fā)生了較大變化，但油田企業(yè)在執行與控制過(guò)程中的矛盾進(jìn)一步暴露出來(lái)，在某種程度上仍然擺脫不了“增量預算”的痕跡，甚至出現了當年控制好的單位，下一年度預算指標壓縮，出現“鞭打快�！钡默F象。同時(shí)，油田企業(yè)預算涵蓋的內容大多注重財務(wù)收支等指標，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)指標、評價(jià)指標反映得不夠充分。
　�。ǘ�）成本預算控制過(guò)程缺乏有效的監控手段
　　目前，在成本預算的控制過(guò)程中，油田企業(yè)一是針對成本要素的單項監控及各要素的綜合監控還不到位，人為地割裂了各成本要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。二是月度、季度預算控制力度不夠，預算外支出得不到有效控制。三是缺乏對預算的動(dòng)態(tài)調整。由于生產(chǎn)條件變化、作業(yè)量的調整，年度預算應該進(jìn)行相應調整，執行預算追加或削減，這樣才能確保預算的公平合理，而實(shí)際工作中油田企業(yè)很少根據實(shí)際情況變動(dòng)調整成本預算，使得應該減下來(lái)的預算沒(méi)減下來(lái)，應調增的項目又沒(méi)有資金來(lái)源。
　�。ㄈ�）成本預算執行的考核方式不夠科學(xué)
　　一方面，由于預算編制不合理，不能根據環(huán)境、生產(chǎn)的變化及時(shí)調整預算，往往導致預算超支責任不明確，難于嚴考核硬兌現。另一方面，有些油田企業(yè)在年底看到成本緊張，不惜靠人為壓縮有效工作量來(lái)達到不超預算、逃避成本考核的目的，但這種短期行為卻嚴重背離了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。同時(shí)，由于油田企業(yè)的成本預算缺少全員的參與，致使各級、各部門(mén)僅考慮本部門(mén)的利益而無(wú)視油田企業(yè)整體利益，造成各部門(mén)的活動(dòng)不能很好地協(xié)調，進(jìn)而影響油田企業(yè)的全局，而執行預算過(guò)程中又缺乏有效的考核與激勵措施，導致成本預算方案無(wú)法得到有效的執行。
　　
　　三、改進(jìn)與完善油田企業(yè)成本預算管理的對策建議
　　
　�。ㄒ唬┛茖W(xué)設置成本預算管理機構，將成本預算工作落到實(shí)處
　　成本預算管理作為成本預算的制定、實(shí)施、調整，是一個(gè)連續、復雜的過(guò)程，需要專(zhuān)門(mén)的機構在預算管理的整個(gè)過(guò)程中發(fā)揮其領(lǐng)導、協(xié)調的作用。因此，必須構建科學(xué)合理的成本預算管理機構，并通過(guò)此機構將成本預算管理工作真正落到實(shí)處。為此，預算管理機構的成員要能全面代表油田企業(yè)內各個(gè)層面的利益，保證各個(gè)主要部門(mén)的利益在預算中都能得到合理的體現；還要保證預算管理機構的工作效率，預算管理機構的成員不能太多，油田企業(yè)要根據本油田企業(yè)的實(shí)際情況靈活掌握。
　�。ǘ�）建立系統的成本預算管理預警機制與過(guò)程控制體系
　　油田企業(yè)要建立預算執行情況預警機制，通過(guò)科學(xué)選擇預警指標（包括非財務(wù)性指標），合理確定預警范圍，及時(shí)發(fā)出預警信號，采取應對措施。同時(shí)，油田企業(yè)還要通過(guò)制定預算執行結果質(zhì)詢(xún)制度的途徑來(lái)構建成本預算執行過(guò)程的控制機制，對預算指標與實(shí)際結果之間的差異進(jìn)行有效監控，以便及時(shí)分析原因。針對預算執行中的薄弱環(huán)節，采取措施加以糾正和完善。
　�。ㄈ�）構建適時(shí)調整、動(dòng)態(tài)編制的油田企業(yè)成本預算管理模式
　　由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國家法規政策等發(fā)生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等原因，油田企業(yè)成本預算方案經(jīng)常會(huì )在執行過(guò)程中面臨諸多意料之外的情況。為此，油田企業(yè)就要構建適時(shí)調整、動(dòng)態(tài)編制的油田企業(yè)成本預算管理模式，并按照科學(xué)的程序對油田企業(yè)的成本預算方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。具體而言，油田企業(yè)的成本預算調整方案應當符合以下要求：符合油田企業(yè)長(cháng)期發(fā)展戰略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標；方案應當客觀(guān)、可行；調整重點(diǎn)應放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關(guān)鍵性差異方面。
　�。ㄋ模�強化成本預算的執行考核，提高成本預算執行的效果
　　通過(guò)強化成本預算的執行考核，一方面可以及時(shí)收到相關(guān)執行信息的反饋并實(shí)施相應的防范措施，可以發(fā)現和分析問(wèn)題，對下一期成本預算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出改進(jìn)建議。另一方面，也是對員工實(shí)施成本預算管理情況的一種評價(jià)，對其以往的執行情況進(jìn)行獎懲。為此，油田企業(yè)在實(shí)施成本預算考核時(shí)要堅持預算考核應具有一定的柔性，預算考核時(shí)應將財務(wù)與非財務(wù)指標融合兩大基本原則，建立一套完整的成本預算管理考核指標體系�！�
　　
　　【參考文獻】
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