電子商務(wù)稅收征管題目的對策研究

[摘要] 電子商務(wù)對傳統的稅收原則，以及稅收管轄等提出了挑戰，電子商務(wù)的稅收題目已成為我國乃至全球亟待解決的課題。文章研究和提出了電子商務(wù)帶來(lái)的各種稅收題目的應對措施。
　　[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù) 稅收 稅收征管 對策
　　
　　隨著(zhù)電子商務(wù)的不斷發(fā)展與深化，電子商務(wù)中的相關(guān)稅收題目越來(lái)越復雜，從目前電子商務(wù)的發(fā)展現狀來(lái)看，電子商務(wù)給原有的稅收政策、制度與治理方式帶來(lái)了新題目與挑戰。例如：電子商務(wù)給稅收征管帶來(lái)困難，各稅種在電子商務(wù)中難以確定，電子商務(wù)中常設機構出現題目，電子商務(wù)使避稅題目日益嚴重，針對以上的種種稅收題目我們因采取相應的措施。
　　一、我國電子商務(wù)稅收征管應堅持的原則
　　1.稅收中性和效率原則相結合
　　稅收中性是指征稅不應影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟選擇，不應該對高新技術(shù)的發(fā)展構成阻力。電子商務(wù)貿易能降低本錢(qián)、進(jìn)步效率,因此,稅收效率原則則要求稅收的征收和繳納應盡可能便利和節約,以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期，網(wǎng)址資源已相當緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營(yíng)。假如我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，則會(huì )妨礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
　　2.公平稅負原則
　　從長(cháng)遠來(lái)看，應保持傳統貿易與電子商務(wù)的稅負一致。由于, 電子商務(wù)與一般商務(wù)活動(dòng)比較，并沒(méi)有改變交易的本質(zhì)。另外，電子商務(wù)網(wǎng)站已經(jīng)從過(guò)往的風(fēng)險投資到現在向傳統行業(yè)靠攏，電子商務(wù)依靠傳統行業(yè)才是其發(fā)展的空間。因此，兩者應保持相同的稅率。
　　二、我國電子商務(wù)稅收征管應采取的措施
　　1.擴大增值稅征收范圍
　　電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數字化產(chǎn)品)是種無(wú)形商品，現行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務(wù)的負面影響，可實(shí)現增值稅的轉型,適當擴大增值稅的課稅范圍，對通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行交易的數字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統有形產(chǎn)品的稅收待遇相同。 簡(jiǎn)化稅率和調整課征環(huán)節，加強對所得稅的稅收征管，擴大所得稅收進(jìn)比重，達到既保持稅收收進(jìn)又促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的稅收目標。
　　2.解決“常設機構”題目
　　由于電子商務(wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上,大多數產(chǎn)品或服務(wù)提供并不需要企業(yè)實(shí)際出現,而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件,而這些軟件和信息是無(wú)形的,不符合常設機構的概念,但是網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構成常設機構的物理條件。這樣，存放網(wǎng)站的服務(wù)器就是一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，假如它不被經(jīng)常變換地點(diǎn)，就構成了“固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”。所以，只要企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站／服務(wù)器，并通過(guò)它從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動(dòng)，那么該網(wǎng)站／服務(wù)器應被看成常設機構，對它取得的營(yíng)業(yè)利潤征收所得稅。
　　3.對國際稅收管轄權的選擇
　　世界各國在對待稅收管轄權題目上，有實(shí)行居民管轄權的原則，有實(shí)行地域管轄權的原則，不過(guò)，很少有國家只單獨采用一種原則來(lái)行使國際稅收管轄權的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)達國家的公民有大量的對外投資和跨國經(jīng)營(yíng)，能夠從國外取得大量的投資收益和經(jīng)營(yíng)所得，因此多堅持居民地管轄權原則為主來(lái)獲取國際稅收的管轄權；而發(fā)展中國家的海外收進(jìn)較少，應通過(guò)堅持實(shí)行地管轄權原則為主來(lái)維護本國對國際稅收的管轄權。根據我國目前外來(lái)投資較多的實(shí)際情況，在行使電子商務(wù)的國際稅收管轄權題目上，應堅持以實(shí)行地管轄權原則為主，居民地管轄權原則為輔。同時(shí)使用將有效解決居住國與收進(jìn)來(lái)源國不同而造成的無(wú)法征稅的情況。兩者相結合可以完善公司網(wǎng)站或是個(gè)人網(wǎng)站提供的商務(wù)服務(wù),以及國內外網(wǎng)上貿易的征稅依據。
　　4.避稅題目的解決方案
　　由于電子銀行的出現,電子貨幣可以在稅務(wù)機關(guān)毫無(wú)察覺(jué)的情況下完成納稅人之間的付款結算業(yè)務(wù)。因此, 稅務(wù)機關(guān)可以根據網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)者的資信狀況核發(fā)數字式身份證實(shí)，并要求參與者在交易中取得對方數字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。通過(guò)建立數字身份證制度，可以有效控制由于“電子貨幣”支付而產(chǎn)生的偷逃稅現象。另外,還可以規定, 每次通過(guò)電子商務(wù)達成交易后，必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并將開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項結算。同時(shí)，納稅人在銀行設立的電子賬戶(hù)必須在稅務(wù)機關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。

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