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淺析內部控制在公路單位財務(wù)管理中的應用及創(chuàng )新論文
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化發(fā)展速度的不斷加快，在公路單位管理中財務(wù)管理占據的位置越來(lái)越重要，內部控制一直以來(lái)都是財務(wù)管理的核心內容，也是單位管理的重要研究對象。作為公路部門(mén)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險防范的有效方式，內部控制的意義在于確保單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營(yíng)管理效率進(jìn)行有效提升。內部控制必須先全面控制單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免各種違法行為的出現，以此確保公路單位的快速發(fā)展。
一、內部控制的概況
在內部控制定義方面，最為認可的就是美國準財委員會(huì )(A SB) 1972年作出的《審計準財公告》，這財公告遵循《證券交易法》對內部控制進(jìn)行了分析與研究。并將內部控制定義為:“內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實(shí)施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法�！币簿褪钦f(shuō)內部控制是為實(shí)現單位經(jīng)營(yíng)目標，對資產(chǎn)的安全性與完整性進(jìn)行有效保護，并確保會(huì )計信息資料的真實(shí)性與準確性，同時(shí)貫徹執行經(jīng)營(yíng)方針，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性，同時(shí)有效提升其效率。目前這種制度在公路部門(mén)財務(wù)管理中得到了廣泛地應用。
二、公路部門(mén)財務(wù)管理內部控制的現狀
公路事業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)科學(xué)合理的管理，內部控制作為公路單位財務(wù)管理的重要組成部分，其內部控制是否有效對公路單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。內部控制的意義在于確保單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營(yíng)管理效率進(jìn)行有效提升�，F階段，雖然我國大部分公路管理部門(mén)都進(jìn)行了內部控制制度的建立，但其制度還存在諸多問(wèn)題，根本無(wú)法對其管理模式及方式進(jìn)行有效改善。為有效提升公路單位的管理水平及實(shí)現其經(jīng)濟效益最大化，應先對其內部控制現狀進(jìn)行分析。
(一)管理者內部控制意識個(gè)足
作為公路部門(mén)內部控制環(huán)境的主要內容，內部控制意識的強弱對內部控制制度的順利執行具有關(guān)鍵性的作用。目前大部分單位領(lǐng)導并不重視內部控制，對其也沒(méi)有一個(gè)全面的認識，并缺乏責任意識，在單位內部控制重要性認識中，僅把內部控制作為工作來(lái)完成，并沒(méi)有落實(shí)內部控制防范風(fēng)險的作用�；谏鲜鲈�，導致內部控制信息不流通、管理效率降低，甚至影響到管理工作的開(kāi)展。部分公路單位內部控制機制不完善，無(wú)法將其功能充分發(fā)揮出來(lái)，管理層在執行內部控制制度時(shí)，往往不重視，導致內部控制如同虛設，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行約束效應的充分發(fā)揮。
(二)內部控制制度不健全
作為單位自身規范化建設強化的重要保障，內部控制制度的完善，可以有效提升單位財務(wù)的管理水平。單位內部各部門(mén)、各組織之間權利與責任的劃分必須通過(guò)一系列科學(xué)有效的規章制度來(lái)進(jìn)行準確確定，建立和完善內部控制，才能確保單位各項財務(wù)工作的正常進(jìn)行，在單位經(jīng)營(yíng)中應進(jìn)行工作環(huán)境的營(yíng)造，并建立相應的監督約束機制，將單位財務(wù)管理工作中存在的失誤降到最低，以此提升公路部門(mén)的管理水平，為實(shí)現發(fā)展戰略目標提供可靠的財務(wù)信息依據。作為公路部門(mén)內部控制的主要內容，內部審計的合理性對財務(wù)管理內部控制具有極大的影響。但目前在公路部門(mén)財務(wù)管理中內部審計的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮，其獨立性還較低，在內部審計中往往忽視其事前防范職能，不能充分發(fā)揮其作用。
三、強化公路部門(mén)財務(wù)管理內部控制的措施
(一)健全公路部門(mén)內部控制制度
公路工程具有雙重屬性，即公益性與商品性，在投資方面額度較大，且投資主體多元化，導致公路管理不僅需要進(jìn)行行政管理，還需要重視其經(jīng)營(yíng)管理。按照公路工程事業(yè)發(fā)展的需求，可以選用多種方式，對融資渠道積極擴寬，并進(jìn)行建設資金的有效籌集，這樣可以對公路工程建設資金短缺等問(wèn)題進(jìn)行有效處理。與此同時(shí)，還應將現代單位經(jīng)營(yíng)管理機制適當引入，以此對公路資產(chǎn)使用效益進(jìn)行有效提升。目前，必須對公路管理體制進(jìn)行完善，并建立成本費用預算編制及審批制度，并對各個(gè)崗位職責、權限進(jìn)行明確，同時(shí)制定相應的管理制度，如成本費用預算制度與內部報告制度等。對成本費用的支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，查看實(shí)際成本與預算成本之間的誤差值，并及時(shí)進(jìn)行分析與處理。
(二)加強管理者對內部控制的重視
在整個(gè)單位內部控制中公路單位管理者起到關(guān)鍵性的作用，管理者綜合素質(zhì)的高低對單位發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。作為相關(guān)財務(wù)部門(mén)，應對公路部門(mén)管理者內部控制的有關(guān)內容加強培訓，特別是在防范經(jīng)濟風(fēng)險中，必須增強管理者防范風(fēng)險及預算執行的責任意識，重視內部控制管理工作。在管理者領(lǐng)導水平考核中應將內部控制制度的制定與執行情況作為其考核的重要指標。
四、內部控制在公路部門(mén)財務(wù)管理中的創(chuàng )新
(一)理念創(chuàng )新
在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟不斷完善的環(huán)境中，為創(chuàng )新公路部門(mén)內部控制理念，應進(jìn)行單位效益監控體系的建立與完善，將單位最終發(fā)展成果作為內部控制的依據，將內部控制行為主體作為其理念創(chuàng )新的基礎。不斷創(chuàng )新公路部門(mén)內部控制的思想觀(guān)、管理體制及運行機制，為單位發(fā)展提供個(gè)良好的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境，將內部控制的作用最大限度地發(fā)揮。作為公路單位內部控制創(chuàng )新的基礎，理念創(chuàng )新，不是指進(jìn)行各種制度、文件的分析與配置，而是在單位整體管理系統內植入內部控制，將其作為一種主動(dòng)型控制系統，對單位發(fā)展目標的實(shí)現提供強有力的保障。在創(chuàng )新內部控制理念中，應樹(shù)立“以人為本”的觀(guān)念，尊重人才是“以人為本”的核心內容，也是公路單位內部控制管理工作發(fā)展重要推動(dòng)力，在確立人本管理思想中，要為員工發(fā)展創(chuàng )建一個(gè)良好的平臺，培養員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)�，F階段不少事業(yè)單位存在專(zhuān)業(yè)人才流失嚴重的情況，這種情況的產(chǎn)生，將給單位發(fā)展造成極大的阻礙。為實(shí)現單位的健康發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟的增長(cháng)，必須重視人力資源管理工作，確立人本思想，充分尊重員工，增強單位市場(chǎng)競爭力。
(二)制度創(chuàng )新
制度創(chuàng )新是公路單位管理創(chuàng )新的開(kāi)始，也是其制度建設中最關(guān)鍵的因素。制度創(chuàng )新有兩種情況，第一種是單位內外部環(huán)境變化或管理目標及要求出現改變，導致制度與時(shí)代需求及單位發(fā)展不適應，而進(jìn)行的制度創(chuàng )新，這種創(chuàng )新通常包括兩點(diǎn):形式創(chuàng )新與內容創(chuàng )新，也就是在原有制度的前提下進(jìn)行適當的改變。另一種是前所未有的創(chuàng )新，這種創(chuàng )新是單位發(fā)展的一種追求。
(二)管理創(chuàng )新
作為一項有關(guān)經(jīng)濟管理模式的創(chuàng )新，內部控制體系的完善需要具有相應的規范性制度的約束，還需要對各部門(mén)各種業(yè)務(wù)類(lèi)型提出具體指導性意見(jiàn)。管理創(chuàng )新不僅為實(shí)施內部控制制度提供了強有力的依據，還為單位發(fā)展提供了可靠地保障。事后管理作為傳統管理方式，已經(jīng)不適合當今時(shí)代的發(fā)展。在信息時(shí)代到來(lái)的今天，應擴寬信息渠道，對單位發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)掌握與分析，并對單位業(yè)務(wù)范圍及發(fā)展趨向進(jìn)行分析與確定，并做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險防范工作。實(shí)現單位管理的集約化、價(jià)值化與智能化，實(shí)現信息化管理。加強內部控制與公路單位之間的聯(lián)系，利用規劃、執行及監督等方式實(shí)現單位經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化與合理化，并以此提升單位的財務(wù)管理水平。
五、結語(yǔ)
綜上所述，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷提升，公路單位管理中內部控制一直以來(lái)都是財務(wù)管理的核心內容，也是單位經(jīng)營(yíng)管理的重要研究對象。在公路單位經(jīng)營(yíng)管理中必須對其內部控制的現狀進(jìn)行分析，只有這樣才能為提高單位財務(wù)管理水平提供一個(gè)強有力的保障，才能充分發(fā)揮員工的潛能，才能最大限度地提升單位的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
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