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淺析財務(wù)預算管理存在的問(wèn)題與對策
摘要: 財務(wù)預算管理作為預算管理的核心，其重要性不言而喻。許多企業(yè)雖然認識到其重要性,但在實(shí)際操作中仍存在一些誤區。本文通過(guò)不同視角分析了目前財務(wù)預算管理存在的主要問(wèn)題，并在此基礎上提出了相應對策及建議，旨在拋磚引玉。
關(guān)鍵詞: 財務(wù)預算管理；存在問(wèn)題；對策
“凡事預則立，不預則廢”，“人無(wú)遠慮，必有近憂(yōu)”。這是告誡人們無(wú)論做什么事，不僅要考慮當前，還應審時(shí)度勢。這樣，才能興利除弊，防患于未然。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下更是如此�！捌髽I(yè)以盈利為目標，經(jīng)營(yíng)以財務(wù)預算為核心，財務(wù)預算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”，這是企業(yè)管理者們在實(shí)踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確,對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益,具有重要意義。
一、企業(yè)財務(wù)預算中存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬┲囟唐�，輕長(cháng)期
有些企業(yè)在財務(wù)預算管理過(guò)程中，只重視短期活動(dòng)，忽視長(cháng)期發(fā)展目標，使各期編制的財務(wù)預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長(cháng)期發(fā)展戰略不相適應。調控目標短期化，是一種重數量輕質(zhì)量；重短期經(jīng)濟效益，輕資源深層次開(kāi)發(fā)的粗放行為，把可持續發(fā)展當成短期成本來(lái)控制，強化的是一種短期行為，弱化的是可持續發(fā)展。因此，大家去爭做“短跑冠軍”，不愿做“長(cháng)跑健將”。這種行為極大損害企業(yè)科學(xué)發(fā)展的方式，非但沒(méi)有引起重視，反而一次次要求提高這種政策的執行力。恰恰相反,執行的越好,損失就越慘。
�。ǘ�)重部門(mén)，輕整體
正如我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟過(guò)渡為市場(chǎng)經(jīng)濟一樣,我國大部分企業(yè)的預算管理模式也由財務(wù)單一型轉變?yōu)槎嗖块T(mén)復合型。但也有部分非國有企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會(huì )在財務(wù)預算編制過(guò)程中的實(shí)際參與程度較低，加上對開(kāi)展財務(wù)預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀(guān)念，沒(méi)有將組織經(jīng)營(yíng)的各單位、部門(mén)和相關(guān)階段有機的結合起來(lái)，財務(wù)預算工作最后都被迫落在財會(huì )部門(mén)，財會(huì )部門(mén)關(guān)起門(mén)來(lái)畫(huà)表格、定盤(pán)子。這種缺乏整體觀(guān)念的預算管理，往往難以發(fā)揮財務(wù)預算的控制作用， 致使財務(wù)預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。
�。ㄈ┲仂o態(tài)，輕動(dòng)態(tài)
在預算編制方法的選擇上，多數企業(yè)對業(yè)務(wù)預算、資本支出預算和財務(wù)預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過(guò)程中都保持不變，運行結束時(shí)將結果直接與預算指標進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當企業(yè)銷(xiāo)售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價(jià)的有效基準。所以，企業(yè)應積極尋求科學(xué)、合理的方法，因地制宜地加強動(dòng)態(tài)管理。使預算更加切合實(shí)際，實(shí)現與日常管理的銜接，使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規劃目標和遠期的戰略布局。
�。ㄋ模┲鼐幹�，輕控制
主要表現在：預算保證書(shū)上手印一摁，責任狀上姓名一簽，就基本萬(wàn)事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學(xué)”落實(shí)預算目標的單位不在少數。不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場(chǎng)價(jià)格浮動(dòng)、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動(dòng)，以不變應萬(wàn)變。例如，有些企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、會(huì )議費支出，表面上每年有預算，其實(shí)年年在上升、在超支。特別是當企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化，預算已不能實(shí)現時(shí)，既無(wú)相應的應急預案，更沒(méi)有及時(shí)做出調整，使脫離實(shí)際的預算成為管理的“裝飾品”。
�。ㄎ澹┲乜陀^(guān)，輕主觀(guān)
部分企業(yè)在預算指標分配時(shí)，企業(yè)上下一片東奔西走，上下齊心找領(lǐng)導，發(fā)動(dòng)大家做工作，討價(jià)還價(jià)蔚然成風(fēng)。年終考核時(shí)，更是四面出擊，挖空心思找客觀(guān)，努力尋問(wèn)找挖潛。預算指標考核兌現時(shí),本應以實(shí)績(jì)應對考核，變成了以問(wèn)題、客觀(guān)“挖潛增效”。結果是“問(wèn)題戰勝了方案，客觀(guān)戰勝了主觀(guān)”。文件硬、執行軟成為預算考核的軟肋。
二、加強財務(wù)預算管理的對策
�。ㄒ唬┮詰鹇阅繕藶橹笇�，以完善制度為重點(diǎn)，強調財務(wù)預算管理與民主管理相結合
企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰略目標，對企業(yè)的資金運動(dòng)所作的具體安排�？梢�(jiàn)，以企業(yè)戰略目標為基礎進(jìn)行財務(wù)預算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長(cháng)遠發(fā)展有機結合起來(lái)，促進(jìn)可持續發(fā)展。因此，企業(yè)在開(kāi)展財務(wù)預算管理之前應明確自己的戰略目標，在此基礎上編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。同時(shí)完善制度是基礎，民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長(cháng)遠、只重顯績(jì)不重潛績(jì)的各種制度。二是建立健全內部約束機制，加強財務(wù)預算管理工作，結合相應的政策法規，成立預算管理組織機構，如財務(wù)預算委員會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )，負責財務(wù)預算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實(shí)加強領(lǐng)導，明確責任。三是要強化民主管理，提高各單位、部門(mén)在預算管理中的主動(dòng)性，廣泛征求他們的意見(jiàn)，讓民主管理從口號變成實(shí)際行動(dòng)。
�。ǘ┮酝晟啤叭齻�(gè)結合”為切入點(diǎn)，強調預算與執行的結合
越來(lái)越多的管理實(shí)踐表明，財務(wù)預算從編制、執行到管理，不純屬是一種財務(wù)行為，更不僅僅是財務(wù)部門(mén)可以包攬的。沒(méi)有技術(shù)與經(jīng)濟的結合，沒(méi)有相關(guān)部門(mén)、單位的配合，財務(wù)預算就成了空中閣樓，花拳秀腿。
1.固定預算與彈性預算的結合。固定預算的特點(diǎn)是符合業(yè)務(wù)水平比較平衡的項目。彈性預算的特點(diǎn)是比較適用于變化較大的項目。通過(guò)財務(wù)與生產(chǎn)部門(mén)的結合，對固定費用或隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調的是對變動(dòng)過(guò)程的控制。通過(guò)這樣的分級預算編制，改變過(guò)去那種單一的模式，細化完善了預算的內容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。
2.增量預算與零基預算的結合。增量預算的特點(diǎn)是考慮了歷史成本，但卻不注重現有的資源數量。零基預算的特點(diǎn)是不考慮歷史成本，重視現有的資源數量。通過(guò)財務(wù)與企業(yè)管理部門(mén)的結合，對于自然災害、社會(huì )援助等預算之外的費用，根據整體的預算盤(pán)子，及時(shí)進(jìn)行調整和綜合平衡，確保預算的約當進(jìn)行，強調的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和經(jīng)營(yíng)費用，則采用零基預算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數據脫鉤，強調的是對現有資源的配置。通過(guò)增量預算與零基預算相結合，使預算更貼近實(shí)際。
3.定期預算與滾動(dòng)預算的結合。定期預算的特點(diǎn)是以基期為出發(fā)點(diǎn)，缺少連續性。滾動(dòng)預算的特點(diǎn)是以連續為特點(diǎn)，具有持續性。根據這個(gè)特性，在預算的編制中，把資金、成本、利潤等當期財務(wù)管理目標與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規劃結合起來(lái)，在“一切收入進(jìn)入財務(wù)的籠子，一切支出納入計劃的盤(pán)子”中編制實(shí)施預算管理，做到控制當年、盯著(zhù)明年、規劃后年。強調基期發(fā)展的同時(shí)，又強調未來(lái)的發(fā)展，解決管理中重短期，輕長(cháng)期的問(wèn)題。
�。ㄈ┮钥茖W(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，以完善糾偏粗放行為為挖潛點(diǎn)，強調精細管理與挖潛增效相結合
精細管理的誕生和實(shí)施，標志著(zhù)以大規模投資拉動(dòng)贏(yíng)利增長(cháng)的模式與科學(xué)的發(fā)展觀(guān)
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