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加強人民銀行內部會(huì )計控制管理的途徑探討
【文章摘要】近年來(lái)，人民銀行相繼建立和完善了一系列內部會(huì )計控制機制，有效防范和化解了會(huì )計風(fēng)險，基本實(shí)現了人民銀行內部會(huì )計控制的目標。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當前人民銀行內部會(huì )計控制管理中仍存在一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現，出現問(wèn)題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執行者出了問(wèn)題。采取切實(shí)可行的措施，加強人員管理， 實(shí)現風(fēng)險關(guān)口前移， 已成為強化人民銀行內部會(huì )計控制管理的關(guān)鍵。
【關(guān)鍵詞】人民銀行；內部會(huì )計控制；人員管理
近年來(lái)，人民銀行相繼建立和完善了～ 系列內部會(huì )計控制機制，有效防范和化解了會(huì )計風(fēng)險，基本實(shí)現了人民銀行內部會(huì )計控制的目標。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當前人民銀行內部會(huì )計控制管理中仍存在一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節。綜合這些資金案件的案發(fā)原因有：監督缺位，對要害崗位監督的缺失；制度執行不到位，長(cháng)期在一個(gè)重要崗位不交流；制度觀(guān)念淡薄，人情代替制度等等。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現，出現問(wèn)題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執行者出了問(wèn)題。采取切實(shí)可行的措施，加強人員管理，實(shí)現風(fēng)險關(guān)口前移， 已成為強化人民銀行內部會(huì )計控制管理的關(guān)鍵。
一、當前人民銀行內部會(huì )計控制體系中人員管理方面存在的問(wèn)題
(一)部分行內部會(huì )計控制文化還未真正形成。目前，部分行文化建設沒(méi)有反映內部會(huì )計控制的要求，不注意培養樹(shù)立“內部會(huì )計控制先行”的理念，甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)” 等違反內部會(huì )計控制的內容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了內控制度對某些人員強制休假、定期輪崗的要求，影響了內部會(huì )計控制機制的有效運行。
(二)現行會(huì )計人員管理體制不能很好的解決內部人控制管理漏洞�，F行內部會(huì )計控制體系，對人員的控制有隨地位的升高而減弱的現象�，F階段，人民銀行制定的內部會(huì )計控制制度不少，但在執行過(guò)程中監督制約的對象主要是一般人員，而對掌握一定管理權的領(lǐng)導約束缺失，如大多數內控制度只強調了各級領(lǐng)導對一般會(huì )計人員的逐級監督檢查，而沒(méi)有對領(lǐng)導的監督內容。相關(guān)案件表明，一些重大違規、違法行為不少與部門(mén)主管或其他領(lǐng)導越權有關(guān)，甚至有的是領(lǐng)導直接作案。
(三)會(huì )計職能部門(mén)橫向分散的體制弱化了相關(guān)內控措施的有效性。隨著(zhù)會(huì )計業(yè)務(wù)的發(fā)展和人民銀行機構改革的深化，會(huì )計職能部門(mén)由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高核算質(zhì)量，但也給會(huì )計管理工作帶來(lái)了一些影響。各職能部門(mén)一方面在實(shí)際工作中存在如會(huì )計基本制度執行等大量需要協(xié)調和統一的事項；另一方面都是同級內設機構，不存在隸屬關(guān)系，會(huì )計管理體制不明確，缺乏協(xié)調性和統一性。在制度貫徹執行上，注重上下級對口部門(mén)的“條條管理”，而同級行部門(mén)之間缺乏協(xié)調性和相互監督，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門(mén)之間的業(yè)務(wù)銜接和管理，易引發(fā)資金風(fēng)險。
(四)現階段人民銀行的內部會(huì )計控制措施很難有效預防團伙犯罪�，F階段人民銀行內部會(huì )計控制措施都是以防范個(gè)體作案為基礎的，在制定措施時(shí)將每個(gè)會(huì )計人員假定為獨立個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。但是，近年來(lái)，人民銀行發(fā)生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個(gè)體作案向團伙集體作案轉移，這也為人民銀行內部會(huì )計控制體系建設提出了新的課題。
(五)會(huì )計隊伍整體素質(zhì)難以適應內控制度落實(shí)的需要。內部會(huì )計控制，歸根到底是對人的控制，人員素質(zhì)的高低決定了內控制度能否很好地執行和落實(shí)。目前，?些行會(huì )計人員素質(zhì)不高，致使在制度落實(shí)中存有風(fēng)險：一是因政治思想素質(zhì)不高造成的主觀(guān)風(fēng)險，即道德風(fēng)險；二是因專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的客觀(guān)風(fēng)險，即操作風(fēng)險。另外，由于偏重人情關(guān)系，相互監督意識不夠，致使某些內部工作人員有恃無(wú)恐地作案。近期發(fā)生的一些資金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相關(guān)建議及措施
(一)嚴格實(shí)行會(huì )計人員任職資格審查，嚴把人口關(guān)。嚴把會(huì )計人員配備審查，會(huì )計主管人員必須具備較高的政策業(yè)務(wù)水平，符合行員管理辦法規定的技術(shù)職務(wù)、會(huì )計工作年限和學(xué)歷要求，掌握一定的管理知識。
(二)推行會(huì )計主管委派制，加強會(huì )計內部牽制。建立分行甚至總行會(huì )計主管委派制度，將下一級的會(huì )計主管作為上一級行的派駐管理人員，納入上級行管理，以確保會(huì )計主管在工作上具有獨立性和超脫性，在日常管理監督工作上具有權威性和約束性，真實(shí)反映問(wèn)題，客觀(guān)評價(jià)問(wèn)題。
(三)提高會(huì )計主管地位，加強各職能部門(mén)間的橫向管理。引入淺談企業(yè)財務(wù)管理弊端與對策企業(yè)管理機制，在人民銀行各級行設置總會(huì )計師，由單位會(huì )計主管擔任，專(zhuān)職負責橫向分散會(huì )計職能部門(mén)的統一管理，充分發(fā)揮會(huì )計財務(wù)部門(mén)作為單位會(huì )計主管部門(mén)的作用。
(四)擴展重要崗位輪換范圍，嚴格強制休假制度的落實(shí)。嚴格落實(shí)重要會(huì )計崗位人員定期輪換制度，強化定期輪換的強制性，將輪換范圍擴大到單位各會(huì )計職能部門(mén)之間；有計劃地對會(huì )計人員實(shí)行強制休假，并對其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。實(shí)行會(huì )計人員離崗審計制度，凡調離會(huì )計部門(mén)的人員由各行統一安排進(jìn)行審計。
(五)建立健全正向激勵機制，調動(dòng)員工的積極性、論財務(wù)管理問(wèn)題的改革主動(dòng)性和創(chuàng )造性，促進(jìn)員工積極參與并推進(jìn)內部會(huì )計控制；摒棄只罰不獎的獎懲措施，對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、在工作中做出顯著(zhù)成績(jì)的人員，要從精神、經(jīng)濟、職務(wù)等諸方面進(jìn)行獎勵，以充分保護和調動(dòng)會(huì )計人員積極性。
(六)以人為本，加強會(huì )計人員的教育培訓。首先，加強教育培訓工作，促使會(huì )計人員不斷加強學(xué)習，提高素質(zhì)，增強按章辦事、規范操作的自覺(jué)性和嚴肅． ，根除“習慣代替規章、權力代替制度、人情代替原則”的陋習；其次，持續不斷地教育員工樹(shù)立良好的道德風(fēng)尚，使員工樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)；幫助會(huì )計人員解決工作、生活中的實(shí)際困難，主動(dòng)及時(shí)了解會(huì )計人員思想動(dòng)態(tài)，緩解思想壓力。
【參考文獻】
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