關(guān)于醫院預算管理制度
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度泛指以規則或運作模式，規范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì )結構。大家知道制度的格式嗎？下面是小編整理的關(guān)于醫院預算管理制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
醫院預算管理制度1
根據《浙江省事業(yè)單位預決算管理制度》、《浙江省會(huì )計基礎工作規范化考核試行辦法及考核標準》，結合我院實(shí)際特制定本制度。
一、預算管理原則
根據國家對醫院實(shí)行"核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理原則，醫院所有收支應全部納入預算管理。
二、預算編制原則和方法
1、在編制預算時(shí)應根據國家方針政策和上級部門(mén)下達的任務(wù)，結合本院情況，本著(zhù)"統籌兼顧，保證重點(diǎn)，開(kāi)源節流，增收節支，略有結余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預算。
2、收入預算應堅持積極穩妥原則，根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進(jìn)行編制。
3、支出預算應根據上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預算、物價(jià)變動(dòng)情況等進(jìn)行編制，既要保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，又要合理節約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。
4、差額預算補助、專(zhuān)項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金及其他專(zhuān)項補助，按照上級部門(mén)下達的預算指標編制，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
5、預算編制一般采用的方法主要有：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法、概率預算法。上述的預算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的需求。
三、預算審批程序
1、各項預算報表應經(jīng)預算管理委員會(huì )討論并經(jīng)院務(wù)會(huì )及職代會(huì )審議通過(guò)后，應及時(shí)上報主管部門(mén)審批;凡未列入預算或超出預算的重大開(kāi)支應按規定審批程序報批后才可執行。
2、預算管理委員會(huì )根據醫院發(fā)展規劃，在對預算期經(jīng)濟形勢做出初步預測和決策的基礎上提出下一年度工作目標。
3、各職能科室根據醫院預算管理委員會(huì )提出的工作目標，要求所屬責任科室上報為完成工作目標需要的經(jīng)費及預算項目。
4、購置專(zhuān)業(yè)設備和電腦設備的預算需要提交醫院設備管理委員會(huì )審議。
5、財務(wù)科匯總職能科室的預算項目，上報預算管理委員會(huì )審批。
四、預算執行
院級預算按規定程序審核后由財務(wù)科嚴格遵照執行。凡已列入預算的，財務(wù)科應保證正常用款需要;凡未列入預算或超出預算的開(kāi)支，未經(jīng)規定程序追加或調整的任何人無(wú)權決定付款。
五、預算分析
醫院應至少每半年開(kāi)展預算執行情況分析、考核、評價(jià)收支預算進(jìn)行執行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年預算的順利完成并為編制下半年度預算提供依據。
六、預算調整
在預算執行過(guò)程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調整或由于國家有關(guān)政策的變化對預算執行影響較大時(shí)，使原批準的預算數發(fā)生較大的變動(dòng)，應編制調整方案(調整的原因、項目、數額、措施及有關(guān)說(shuō)明)，并經(jīng)預算管理委員會(huì )討論通過(guò)，報經(jīng)主管部門(mén)調整預算;對預算執行影響較小時(shí)，由醫院自行調整，報上級主管部門(mén)備案。
醫院預算管理制度2
1構建醫院財務(wù)預算管理體系的要求
預算管理是當前醫療事業(yè)發(fā)展的有效手段。隨著(zhù)醫療體制改革進(jìn)一步深入，越來(lái)越多的醫院重視醫院財務(wù)預算管理體系的建設。構建健全的預算管理體系包含以下方面：一是預算擁有明確的目標任務(wù)。收支和結余是醫院運營(yíng)的重要組成部分，與預算編制相結合通過(guò)指標控制降低醫院偏差。二是預算提高管理。細化的預算目標確保醫院的短期目標和長(cháng)期目標相結合，有效的預算規劃可以將有限的資金運行在重點(diǎn)項目上，促進(jìn)管理水平提高。三是預算協(xié)調部門(mén)工作。通過(guò)健全的預算工作可以調節各個(gè)部門(mén)間工作安排，通過(guò)統一的預算可以實(shí)現部門(mén)間的有效協(xié)調，加強科室和員工間的溝通。四是預算明確考核機制。通過(guò)構建預算機制，并進(jìn)行有效的分解形成指標體系，并與考核體系結合形成更加科學(xué)的考核機制[1]。但是當前的醫院財務(wù)預算體系并不健全，仍需要進(jìn)一步提高和改善。
2醫院財務(wù)預算管理中存在的問(wèn)題
2.1預算編制單一
醫院預算編制存在以下問(wèn)題：一是編制的方法比較單一，主要采用了基數法或者固定法等方式，導致產(chǎn)生預算編制缺乏靈活性：二是編制的思路單一性，一般的醫院財務(wù)預算并未結合全醫院的總體情況進(jìn)行編著(zhù)，導致財務(wù)預算的編制缺乏科學(xué)性；三是參與預算編制的部門(mén)單一性，財務(wù)部門(mén)是預算編制部門(mén)，預算編制無(wú)法涉及每個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)水平。
2.2預算缺乏科學(xué)考核
醫院的預算編制需要科學(xué)的論證過(guò)程，而當前的醫院預算編制常常是基于上級衛生部門(mén)對醫院的檢查和考核，缺乏基于自身發(fā)展的論證和調研，導致編制的預算只是簡(jiǎn)單的歷史數據的調整，并沒(méi)有基于當前醫院發(fā)展的趨勢，缺乏理論和實(shí)踐支撐的預算編制往往會(huì )流于形式，脫離成本收支的預算，使預算工作的意義大打折扣。
2.3預算缺乏有效監督
預算工作的核心環(huán)節是進(jìn)行有效監督，只有有效的監督，才能確保醫院的預算決策能夠有效執行，很多醫院在監督層面做得不夠。預算缺乏監督主要體現在幾方面：一方面預算的方案缺乏確定性，很多醫院的預算工作缺乏明確的指標支撐；二是預算指標的隨意性，很多醫院的預算指標由于單位需求的變動(dòng)，導致前后指標的不一致時(shí)有發(fā)生；三是預算編制流程缺乏監督，在預算編制的過(guò)程中往往只是片面地注重預算編制的完成結果，導致預算過(guò)程缺乏事前事中的監督。
2.4預算執行不到位
由于預算管理過(guò)程，往往預算的方案無(wú)法按照編制的方式進(jìn)行執行，導致預算在實(shí)際工作中發(fā)揮的效率較低[2]。各個(gè)醫院部門(mén)在執行預算編制時(shí)不能完全按照預算要求進(jìn)行操作，同時(shí)在預算指標考核時(shí)，缺乏完善的預算考核體系，使得預算考核和績(jì)效考核脫節，無(wú)法產(chǎn)生明確的激勵作用[3]�；谝陨蠁�(wèn)題，提出采用平衡計分法的方式來(lái)搭建更加合理的預算編制體系。
3平衡計分卡概述
平衡計分卡理論是哈佛大學(xué)RobortS.Kaplan教授和復興集團的DavidP.Norton創(chuàng )立的績(jì)效管理工具。該工具通過(guò)不同的角度對公司企業(yè)的各個(gè)層級進(jìn)行考核，分解采用可以量化的目標方式，確保每個(gè)層級目標策略的一致性。財務(wù)角度、客戶(hù)角度、內部業(yè)務(wù)流程角度、學(xué)習與成長(cháng)角度是該方法主要考慮的四個(gè)維度，其中財務(wù)角度從企業(yè)財務(wù)運營(yíng)角度衡量績(jì)效，其他維度是內外層面出發(fā)衡量企業(yè)的管理績(jì)效[4]。
4醫院預算平衡記分卡指標設計
4.1財務(wù)角度
醫院首先應該先從公益性角度出發(fā)，在主營(yíng)項目范圍內嚴格對醫院的`各項檢查費用、治療費用、住院費用進(jìn)行預算，降低此部分涉及民生的預算收入，結合當前提出的藥品零差價(jià)等政策要求，合理進(jìn)行財務(wù)預算，確保醫院運營(yíng)以穩定民生為基礎。其次加強醫院的科研水平預算。最后，加強醫院的財務(wù)支出預算，包括材料費、會(huì )議費、招待費等支出項目，尤其加強藥品支出和衛材支出費用的預算，確保醫院的支出和收入保持合理的比率[5]。
4.2客戶(hù)角度
客戶(hù)角度主要指患者角度，醫院的預算編制不僅要考慮財務(wù)角度的分析，還要考慮非財務(wù)角度的編制，可以對預算的編制起到補充作用。在預算編制過(guò)程，要基于客戶(hù)角度考慮對醫院的影響，如就醫環(huán)境、醫患糾紛、投訴比率等，這些都會(huì )對整體預算的準確度產(chǎn)生影響。在預算編制時(shí)，針對客戶(hù)角度考慮指標比率，并形成相應的指標調查問(wèn)卷，發(fā)往患者進(jìn)行滿(mǎn)意度調查評分，產(chǎn)生的評分數據作為預算指標的相應利率進(jìn)入預算編制范疇。
4.3內部業(yè)務(wù)流程角度
除了客戶(hù)角度的非財務(wù)指標外，還要在預算編制的過(guò)程中考慮內部業(yè)務(wù)流程，作為醫院的核心支柱業(yè)務(wù)是醫療的收支預算，所以在醫院的預算編制過(guò)程中要充分考慮醫療收支的編制，預算編制應細化至各個(gè)所屬醫療處室，根據醫院的日結就診情況，估算流入各個(gè)科室人員比例，按照百分比的方式分攤各個(gè)科室預算分配比例，同時(shí)結合醫院內部的科研要求、科室建設要求等，編制各個(gè)科室的預算收支。
4.4學(xué)習與成長(cháng)角度
員工的學(xué)習成長(cháng)也是重要環(huán)節，一方面要注重醫院醫療人員的培訓學(xué)習支出，醫療人員是醫院的核心支柱，醫護人員水平的提升對醫院的運營(yíng)情況作用顯著(zhù)，因此預算編制要充分考慮員工的培養教育費用支出；另一方面加強醫護人員的素質(zhì)教育也應該列入預算編制的范疇，當前的醫療環(huán)境比較緊張，提高員工素質(zhì)，加強醫護人員的素質(zhì)道德建設，對緩解醫患關(guān)系尤為重要，所以同時(shí)也要加強在素質(zhì)教育方面的預算投入。
5結語(yǔ)
總而言之，在當前醫療改革的形勢下，引進(jìn)新的管理方式進(jìn)行預算編制尤為重要，嘗試性引入西方平衡計分法的方式對醫院進(jìn)行全面的預算管理，不僅可以提升醫院的運營(yíng)水平，還可以有效協(xié)調醫院、患者、員工之間的關(guān)系，確保醫院的發(fā)展長(cháng)期短期相結合。
醫院預算管理制度3
一、分析醫院預算管理現狀
(一)醫院預算管理主要以部門(mén)預算為主
從當前醫院財政預算進(jìn)行分析，主要是以部門(mén)預算為基礎。整個(gè)預算工作重點(diǎn)在于收支指標，可以更好地滿(mǎn)足上級主管部門(mén)的財務(wù)統計與支出預算需求。其預算管理沒(méi)有基于醫院經(jīng)營(yíng)管理需求來(lái)進(jìn)行，從某個(gè)層面上來(lái)講現行的醫院預算體系并不能體現出全面預算管理的編制思路。其預算管理只是在醫院財務(wù)人員中具有預算條件。
(二)現行醫院預算管理無(wú)法保障收支目標
當前許多醫院還沒(méi)有形成籌資預算理念，對于醫院資金流動(dòng)形成了一定的風(fēng)險。同時(shí)，有的醫院對于往來(lái)資金預算機制并沒(méi)有形成有效的管理模式。對于復雜的經(jīng)濟活動(dòng)，在許多層面上都需要建立往來(lái)款項的管理。此外，許多醫院還沒(méi)有構建相應的采購預算管理。對于醫院運營(yíng)而言，其藥品成本占據了整個(gè)運營(yíng)成本40%左右。但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的采購預算以及庫存限額管理，會(huì )給醫院的運營(yíng)以及資金管理形成非常大的影響，存在著(zhù)一定的隱患。
部分醫院對于編制責任預算還沒(méi)有進(jìn)一步的發(fā)展，沒(méi)有將其工作分配于各個(gè)不同部門(mén)以及科室當中。這樣的一種管理模式，對于其部門(mén)及科室不會(huì )產(chǎn)生一定的制約力，無(wú)法為預算收支目標的實(shí)現提供保障。醫院在整個(gè)運營(yíng)過(guò)程中，也無(wú)法依照業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程對不同部門(mén)、工作人員以及科室開(kāi)展相應的責任認定與考核。
(三)現行醫院預算的編制方式需要改進(jìn)
醫院在開(kāi)展部門(mén)預算過(guò)程中，大多會(huì )采用行政事業(yè)單位的預算模式。通過(guò)基數法編制預算，結合上年數據與當年業(yè)務(wù)變動(dòng)來(lái)預算收支規模。這種形式的預算編制會(huì )表現出靈活性差的問(wèn)題。而且所呈現出的數據通常都會(huì )在基數上有所增加，并不會(huì )產(chǎn)生減少的現象。醫院復雜的經(jīng)濟活動(dòng)，并不會(huì )在收支與投資過(guò)程中呈現出一定的規律性變化。如果采用這種編制方式則無(wú)法反映出醫院真實(shí)的財務(wù)預算效果，必須要對現行的預算編制方式進(jìn)行改進(jìn)。有的醫院甚至出現利用以前數據制定醫院未來(lái)預算的編制標準，從而擴大預算支出指標。
二、全面預算管理醫院財務(wù)的應用策略
(一)構建醫院全面預算的組織框架
在此環(huán)節中，需要結合醫院實(shí)際情況合理化設置預算管理小組，其小組成員主要是由相關(guān)部門(mén)負責人，并聯(lián)合其他部門(mén)一起為醫院工作制定統一的預算工作計劃。通過(guò)收集整理前年度的各項預算執行情況，合理化編制全年預算，認真設計醫院預算方案。通過(guò)審批與調整的方式，定期對所制定的預算執行情況進(jìn)行監督與考評。醫院院長(cháng)要結合醫院發(fā)展戰略規劃，對醫院全面預算管理進(jìn)行負責，并認真監督全面預算決策工作。
(二)制定全面預算管理內容
全面預算管理是醫院財務(wù)管理工作中的重要組成，其財務(wù)預算需要涉及到醫院收支預算、專(zhuān)項資金預算、資金預算等多個(gè)層面。醫院收支預算是由醫院收入預算、支出預算以及收支結余預算幾個(gè)方面所構成。專(zhuān)項資金預算則是醫院基礎建設投入、醫療設備以及醫療科研費用所構成。資金預算主要是針對醫院現金流量進(jìn)行預算。在此預算環(huán)節中，需要保證醫院人力資源費用以及醫療業(yè)務(wù)發(fā)展為前提，不斷加強科研費用、基礎建設等費用的控制。
此外，為了能夠更好地制定合理化的編制預算方案。醫院需要以預算為主要目標，突顯出成本控制的作用。根據“增量預算”與“零基預算”，針對醫院收支開(kāi)展增量預算模式。通過(guò)對相關(guān)費用實(shí)行零基預算的形式，可以實(shí)現醫院運營(yíng)的成本控制。同時(shí)，針對醫院所必須的剛性支出需求可以實(shí)行預警與允許列支的形式。比如：醫護人員薪酬、醫院固定折舊等。針對與收入形成聯(lián)系的支出項目可以采用比例控制的模式來(lái)進(jìn)行。比如：醫護人員獎金、衛生耗材、藥品等。對于一些辦公費用、醫護人員差旅費用，需要實(shí)行支出申報必須有預算，如果對于此類(lèi)型費用無(wú)預算，則可以實(shí)施不給予列支的方式。每一項預算都需要在年初開(kāi)展，排除醫院發(fā)展重大決策之外的預算，不可對預算進(jìn)行調整。
(三)醫院財務(wù)預算管理具體操作
在具體操作醫院財務(wù)預算管理過(guò)程中，要及時(shí)反饋上一年度的預算。財務(wù)管理相關(guān)部門(mén)需要針對不同科室及部門(mén)，反饋上一年度的預算執行情況，讓各科室及部門(mén)可以結合上一年度財務(wù)預算進(jìn)行本年度的合理化預算編制。在實(shí)際預算編制過(guò)程中，各個(gè)科室及部門(mén)需要結合上一年度預算執行情況，分析本年度業(yè)務(wù)發(fā)展需求。
認真分析所需求預算及指標，并及時(shí)上報給財務(wù)管理部門(mén)。當財務(wù)管理部門(mén)收到科室及部門(mén)預算報告時(shí)，根據本年度醫院發(fā)展需求，及時(shí)開(kāi)展年度預算初審會(huì )議。經(jīng)過(guò)多方匯總，將不同科室及部門(mén)預算進(jìn)行平衡和綜合，形成預算草案。并將草案上報預算管理中心進(jìn)行討論與調整，通過(guò)征求意見(jiàn)之后形成預算定稿。一旦預算方案得到確認，需要將其方案在醫院職工代表大會(huì )中進(jìn)行通過(guò)，然后方可執行。
對于預算項目而言，必須要具備詳細具體的特征。要在預算中詳細編制出整年的資金來(lái)源及金額，同時(shí)還需要預算出計劃支出項目與金額。結合相關(guān)科室及部門(mén)的工作量、工作質(zhì)量以及績(jì)效指標進(jìn)行分解。在開(kāi)展預算執行時(shí)，應該明確支出責任人以及支出原因。相關(guān)預算工作人員需要借助相關(guān)管理系統、針對項目以及資金預算進(jìn)行分析，并宣傳對其預算執行情況進(jìn)行匯總并反饋科室及部門(mén)責任人。通過(guò)這樣的預算形式，可以提升全面預算透明度，讓各科室及部門(mén)不斷開(kāi)展自省工作。此外，需要將此工作列入科室績(jì)效考核目標。
(四)實(shí)施全面預算管理可能面臨的問(wèn)題
預算管理工作是一項非常精細的工作，但從當前現行的醫院全面預算管理工作進(jìn)行分析，還無(wú)法達到極高的精細化程度，從而導致預算所具備的約束力不足的問(wèn)題產(chǎn)生。比如：在編制人力成本支出預算時(shí)，上一年度人力成本支出比前一年增長(cháng)了19%，但按照相關(guān)管理部門(mén)的要求，調整了醫院在編人員養老金以及職工年金的過(guò)程中，所形成的人力成本支出比前一年度可能增長(cháng)了28%。
在這樣的一種發(fā)展形勢下，收支結余無(wú)法保證以同比例增長(cháng)，醫院需要通過(guò)運用或者透支結余的形式來(lái)滿(mǎn)足人力成本支出。從而導致醫院財務(wù)管理出現惡性循環(huán)的發(fā)展勢態(tài)。此外，對于財務(wù)部門(mén)在接到科室及部門(mén)年度預算申報時(shí)，并沒(méi)有進(jìn)行合理審核。對于此問(wèn)題主要表現于醫院基礎建設方面，其預算缺少專(zhuān)業(yè)的工程審核。因此，相關(guān)部門(mén)需要結合建設項目及范圍加大審核與監管力度。
三、全面預算在醫院財務(wù)管理中應用建議
醫院在開(kāi)展預算管理過(guò)程中，需要采用精細化預算管理模式。先對其預算項目進(jìn)行細化，通過(guò)強化來(lái)提升預算精準度。在進(jìn)行預算工作時(shí)，要構建一套適合于自身醫院發(fā)展需求的預算流程，將不同類(lèi)型的預算項目以表單形式進(jìn)行記錄。通過(guò)這樣的管理模式，可以提升各科室及部門(mén)的約束力，打破了傳統財務(wù)管理預算與會(huì )計形成掛鉤的形式。
在編制預算項目時(shí)，需要基于醫院收支項目為前提，針對每一項進(jìn)行分類(lèi)，并將其預算細化到每個(gè)醫療項目，從而才能夠滿(mǎn)足醫院開(kāi)展全面預算管理的要求。此外，要針對醫院財務(wù)管理制度構建院科兩級預算管理模式。需要將預算執行情況定期以報告形式反饋給相關(guān)主管部門(mén)及領(lǐng)導，并對其執行情況進(jìn)行考評。
四、結語(yǔ)
當前許多醫院在預算執行過(guò)程中存在著(zhù)諸多問(wèn)題，從而對醫院全面預算管理工作形成一定的阻礙。因此，要結合自身醫院所出現的問(wèn)題，積極尋找解決辦法，針對產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因進(jìn)行改進(jìn)。通過(guò)調整與重構的形式，編制出合理化、科學(xué)化的醫院財務(wù)預算管理方案，促進(jìn)醫院財務(wù)管理水平的提升。
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