注冊會(huì )計師《會(huì )計》真題
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注冊會(huì )計師《會(huì )計》真題 1
(本小題6分)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計量投資性房地產(chǎn)。
(1)20XX年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元購買(mǎi)一棟公寓，其總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的使用年限是50年，預計凈殘值為0。甲公司計劃將該公寓對外出租。
(2)20XX年，甲公司租金收入總額500萬(wàn)元，發(fā)生費用支出(不含折舊)100萬(wàn)元。后來(lái)，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入4200萬(wàn)元。于20XX年12月31日辦理了過(guò)戶(hù)手續。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。
其他資料：
甲公司所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結算;
根據稅法規定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。100萬(wàn)元的支出計入應納稅所得額，稅法從購買(mǎi)日開(kāi)始計提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計入應納稅所得額。
不考慮所得稅以外的其他稅費;
要求：
(1)編制甲公司20XX年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購買(mǎi)、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì )計分錄。
(2)計算該公寓20XX年12月31日的賬面價(jià)值、計稅基礎以及暫時(shí)性差異。
(3)計算甲公司20×6年當期所得稅，并編制與確認所得稅費用相關(guān)的會(huì )計分錄。
【答案】
(1)20×6年1月1日購入分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 20000
貸：銀行存款 20000
20×6年12月31日，出租公寓的`分錄為：
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：銀行存款 100
借：銀行存款 4200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4200
借：其他業(yè)務(wù)成本 4000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4000
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800
(2)20XX年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=20000+1000-4000-200=16800(萬(wàn)元)
該公寓的計稅基礎=(20000-20000/50) ×80%=15680(萬(wàn)元)
賬面價(jià)值大于計稅基礎，形成應納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=16800-15680=1120(萬(wàn)元)
(3)該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬(wàn)元)
應確認的遞延所得稅負債=1120×25%=280(萬(wàn)元)
應確認的所得稅費用=70+280=350(萬(wàn)元)
會(huì )計分錄為;
借：所得稅費用 70
貸：應交稅費——應交所得稅 70
借：所得稅費用 280
貸：遞延所得稅負債 280
注冊會(huì )計師《會(huì )計》真題 2
單項選擇題
1、下列各項中，關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中正確的是（ ）。
A、企業(yè)單位信用卡存款賬戶(hù)不可以存入銷(xiāo)售收入
B、企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉存其開(kāi)戶(hù)行結算戶(hù)存款
C、企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書(shū)轉讓
D、企業(yè)外埠存款余額不可以轉存其開(kāi)戶(hù)行結算戶(hù)存款
2、 某企業(yè)年初所有者權益總額160萬(wàn)元，當年以其中的資本公積轉增資本50萬(wàn)元。當年實(shí)現凈利潤300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，向投資者分配利潤20萬(wàn)元。該企業(yè)年末所有者權益總額為（ ）萬(wàn)元。
A、360
B、410
C、440
D、460
3、甲公司以2 000萬(wàn)元對丙公司進(jìn)行長(cháng)期股權投資，持股比例為30%，對丙公司有重大影響。投資時(shí)丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值10 000萬(wàn)元。持有期間丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。甲公司以3 300萬(wàn)元將該投資出售，其出售長(cháng)期股權投資對損益的影響為（ ）。
A、500
B、300
C、280
D、360
4、 企業(yè)應將確實(shí)無(wú)法支付的應付賬款轉銷(xiāo)，將其賬面余額計入（ ）科目中。
A、公允價(jià)值變動(dòng)損益
B、營(yíng)業(yè)外收入
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、資本公積
多項選擇題
5、下列關(guān)于商業(yè)折扣、現金折扣、銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B、企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，債權人應當按照扣除現金折扣前的金額確認銷(xiāo)售商品收入金額
C、當銷(xiāo)售折讓發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入之前，應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認
D、當已確認銷(xiāo)售收入的.售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入和銷(xiāo)售成本
不定項選擇題
6、豐源有限責任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)豐源公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2015年6月有關(guān)資料如下：
(1)月初，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為288000元和4000元。
(2)收到宏達公司作為資本投入的原材料，該批原材料投資合同約定的不含稅價(jià)值為520000元，增值稅進(jìn)項稅額為88400元。宏達公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，材料的進(jìn)項稅額允許抵扣。且宏達公司在豐源公司注冊資本中應享有的份額為500000元。
(3)將宏達公司作為資本投入的原材料全部驗收入庫，該批材料的計劃入庫成本為512000元。
(4)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料的計劃成本為540000元。
(5)改造行政辦公樓領(lǐng)用原材料的計劃成本為40000元。
(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨計價(jià)包裝物的計劃成本3600元，該批包裝物的材料成本差異率為一2%。
【要求】根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：
根據資料(2)，下列豐源公司接受材料投資的會(huì )計處理結果中，正確的是（ ）。
A、存貨增加520000元
B、可抵扣增值稅額增加88400元
C、實(shí)收資本增加608400元
D、資本公積增加108400元
判斷題
7、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于可變現凈值的，企業(yè)應當將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至可變現凈值。（ ）
8、 年末，經(jīng)營(yíng)結余的借貸方余額均結轉至“非財政補助結余分配”科目。（ ）
9、 在資產(chǎn)負債表中存貨跌價(jià)準備應作為存貨的抵減額在存貨項目中列示。（ ）
對
錯
10、 企業(yè)銷(xiāo)售商品后實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，如果已經(jīng)發(fā)生現金折扣的，則應同時(shí)調整相關(guān)財務(wù)費用的金額。（ ）
對
錯
注冊會(huì )計師《會(huì )計》真題 3
一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。
1.下列屬于反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)報表是
A.利潤表
B.資產(chǎn)負債表
C.現金流量表
D.所有者權益變動(dòng)表
2.企業(yè)應提供有利于銀行作出是否貸款決策的信息，所體現的會(huì )計信息質(zhì)量要求是
A.及時(shí)性
B.相關(guān)性
C.可比性
D.重要性
3.下列各項中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是
A.應收賬款
B.預收賬款
C.無(wú)形資產(chǎn)
D.庫存商品
4.將賬戶(hù)分為左右兩個(gè)基本部分，主要理由是
A.平行登記的要求
B.永續盤(pán)存制的要求
C.權責發(fā)生制的要求
D.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)數量增減變化的要求
5.下列關(guān)于賬戶(hù)期末余額的表述中，正確的是
A.均為借方期末余額
B.一般在記錄增加額的一方
C.均為貸方期末余額
D.年終結轉后損益類(lèi)賬戶(hù)有余額
6. 下列賬戶(hù)中，借方應登記增加金額的是
A.“應交稅費”
B.“在途物資”
C.“實(shí)收資本”
D.“營(yíng)業(yè)外收入”
7.下列各項中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出內容的是
A.罰款支出
B.自然災害損失
C.材料定額內的損耗
D.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
8.借貸記賬法下，下列能夠通過(guò)賬戶(hù)試算平衡發(fā)現的記賬錯誤是
A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部重記
B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部漏記
C.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借貸方向顛倒
D.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)賬時(shí)一方金額少記
9.我國企業(yè)采用的資產(chǎn)負債表格式是
A.單步式
B.多步式
C.賬戶(hù)式
D.報告式
10.會(huì )計人員對真實(shí)、合理、合法但內容填制不完整的原始憑證，正確的處理方法是
A.直接據以編制記賬憑證
B.不予接受，并向單位負責人報告
C.由會(huì )計人員補充完整，并據以編制記賬憑證
D.退回經(jīng)辦人員將有關(guān)內容補充完整后再辦理會(huì )計手續
11.按用途和結構分類(lèi)，下列屬于盤(pán)存賬戶(hù)的是
A.“生產(chǎn)成本”
B.“固定資產(chǎn)”
C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
D.“其他業(yè)務(wù)成本”
12.下列賬簿中， 適宜采用數量金額式賬頁(yè)格式的是
A.原材料明細賬
B.生產(chǎn)成本明細賬
C.庫存商品總分類(lèi)賬
D.應付賬款總分類(lèi)賬
13.將會(huì )計憑證分為原始憑證與記賬憑證的.依據是
A.憑證填制程序與用途
B.憑證來(lái)源與填制時(shí)間
C.憑證填制方式與作用
D.憑證內容與金額大小
14.企業(yè)對設備逐項清點(diǎn)，以確定其實(shí)存數量,所使用的財產(chǎn)清查方法是
A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法
B.技術(shù)推算法.
C.查詢(xún)核對法
D.實(shí)地估算法
15.工業(yè)企業(yè)出租房屋的租金收入，會(huì )計上應確認為
A.投資收益
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
16.獨立核算單位會(huì )計工作的組織形式一般分為
A.內部核算與外部核算
B.總部核算和分部核算
C.總賬核算和明細賬核算
D.集中核算和非集中核算
17.下列有關(guān)會(huì )計核算基本前提的表述中，不正確的是
A.會(huì )計主體不一定 是企業(yè)法人
B.貨幣計量是對會(huì )計計量尺度作出的規定
C.會(huì )計分期是對會(huì )計核算時(shí)間作出的規定
D.持續經(jīng)營(yíng)是對會(huì )計核算空間范圍作出的規定
18. 9月企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤500萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生額100萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)借方發(fā)生額35萬(wàn)元,“所得稅費用”賬戶(hù)借方發(fā)生額140萬(wàn)元。則該企業(yè)9月的利潤總額應為
A.425 萬(wàn)元
B.500 萬(wàn)元
C.565 萬(wàn)元
D.600 萬(wàn)元
19.對本月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，分別按權責發(fā)生制和收付實(shí)現制核算，結果相同的是
A.預收貨款600 000元存入銀行
B.支付商品銷(xiāo)售廣告費150 000元
C.預付下年度財產(chǎn)保險費200 000元
D.支付本季度短期借款利息35 000元
20.下列各項行為中， 屬于會(huì )計人員需要承擔《刑法》責任范圍的是
A.偽造會(huì )計憑證
B.私設會(huì )計賬簿
C.不依法設置會(huì )計賬簿
D.隨意變更會(huì )計處理方法
二、辨析題:本大題共5小題，每小題3分，共15分。判斷正誤，并說(shuō)明理由。
21.9月2日丁公司與某供應商簽訂設備采購合同，約定12月2日交貨。合同簽訂日，丁公司應將設備登記入賬。
理由:
22.賬戶(hù)按會(huì )計要素分類(lèi)，沒(méi)有利潤類(lèi)賬戶(hù)
判斷:
理由:
23.單式記賬不能反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
判斷:
理由:
24.固定資產(chǎn)投入使用后，其成本應分期計入有關(guān)成本費用。
判斷:
理由:
25.填制記賬憑證時(shí)，會(huì )計人員誤將金額400 0000元錯記為4000元，其他均正確，并據以登記人賬。對比事賬，只能采用紅字更正法更正
判斷:
理由:
三、簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26.什么叫總分類(lèi)賬戶(hù)?什么叫明細分類(lèi)賬戶(hù)?試舉一例說(shuō)明。
27.資產(chǎn)負債表項目的填列方法有哪些?請分別舉例說(shuō)明。
四、業(yè)務(wù)核算題:本大題共2小題，第28小題30分，第29小題10分，共40分。
28.2020年 12月甲公司發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)收回應收賬款800 000元存入銀行。
(2)接受投資者追加設備投資2 000000元。
(3)購入A材料400 000元，材料已發(fā)出但尚未運達，貨款已于11月初全額支付。
(4)用銀行存款支付上項A材料的運雜費5 000元。
(5).上項A材料運達并驗收入庫，結轉采購成本。
(6)倉庫發(fā)出原材料1320000元，其中生產(chǎn)E產(chǎn)品耗用1 300000元，行政管理部門(mén)耗用20 000元。
(7)材料盤(pán)盈5000元，原因待查。
(8)用銀行存款交納稅款150 000元。
(9)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批， 價(jià)款700 000元已于10月初預收。
(10)用銀行存款支付職工薪酬1 300 000元。
(11)收到供貨商支付的違約金60 000元存入銀行。
(12)計提本月固定資產(chǎn)折舊53 000元，其中生產(chǎn)車(chē)間計提50 000元，行政管理部門(mén)計提3 000元。
(13)結轉本月完工產(chǎn)品成本1 800000元。
(14)計提本月短期借款利息9200元。
(15)提取盈余公積300 000元。
要求:根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會(huì )計分錄(不考慮增值稅和明細科目)。
29.2021 年6月30日乙公司資產(chǎn)2000萬(wàn)元、負債1 200萬(wàn)元、所有者權益800萬(wàn)元。
7月1日發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)接受投資者投入材料20萬(wàn)元，并已入庫。
(2)收到購貨方預付貨款50萬(wàn)元存入銀行。
(3)用銀行存款償還長(cháng)期借款本金500萬(wàn)元及最近半年應付利息15萬(wàn)元。
要求: (1) 逐筆分析上述業(yè)務(wù)發(fā)生對基本會(huì )計等式的影響，并將結果填入下表(若項目金額增加，請在金額前標記“+”號:若項目金額減少，請在金額前標記“-”號);
(2)計算上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，乙公司的資產(chǎn)、負債及所有者權益總額，并將結果填入下表。
經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會(huì )計等式的影響分析表
五、綜合題:本題15分。
30.2021 年7月1日丙公司“預收賬款”總賬及所屬明細賬余額如下:
7月丙公司發(fā)生與預收賬款相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的會(huì )計分錄如下:
(1)收到H公司支付的貨款50 000元存入銀行:
借:銀行存款
50 000
貸:預收賬款-H公司
50 000
(2) 向預付貨款的Y公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，余款尚未結清:
借:預收賬款-Y公司 80 000
貸.主營(yíng)業(yè)額入 80 000
要求: (1) 根據上述資料，登記丙公司4預收賬款”總賬及所屬明細賬(簡(jiǎn)化格式如表1、表2、表3所示)，并結出各賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余額:
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