《審計》精選考點(diǎn)練習題
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1、 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說(shuō)法中正確的是 ( )。
A 、 在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報
B 、 抽樣發(fā)現少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報
C 、 抽樣未發(fā)現錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報
D 、 預計只發(fā)現少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規模抽樣
答案： D
解析： 樣本沒(méi)有發(fā)現錯報或僅發(fā)現少量錯報時(shí)，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
2、 下列有關(guān)信息技術(shù)內部控制審計的說(shuō)法中，錯誤的是 ( )。
A 、 自動(dòng)化控制下，也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
B 、 對信息技術(shù)下內部控制的審計，注冊會(huì )計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應用控制兩方面進(jìn)行
C 、 信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻
D 、 信息技術(shù)應用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節，自動(dòng)系統控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過(guò)授權和訪(fǎng)問(wèn)限制
答案： C
解析： 信息技術(shù)-般控制通常會(huì )對實(shí)現部分或全部財務(wù)報告認定作出問(wèn)接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現信息處理目標和財務(wù)報告認定作出直接貢獻。
3、 下列有關(guān)審計證據相關(guān)性的說(shuō)法中，錯誤的是 ( )。
A 、 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據，而與其他認定無(wú)關(guān)
B 、 針對同一項認定可以從不同來(lái)源獲取審計證據或獲取不同性質(zhì)的審計證據
C 、 從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠
D 、 如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
答案： C
解析： 從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠，是屬于注冊會(huì )計師考慮審計證據可靠性的因素。
4、 下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負責人那里詢(xún)問(wèn)得到的是 ( )。
A 、 固定資產(chǎn)的抵押情況
B 、 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況
C 、 固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況
D 、 固定資產(chǎn)折舊的計提情況
答案： B
解析： 固定資產(chǎn)抵押、擔保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門(mén)負責人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門(mén)負責人處獲取審計證據;固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會(huì )計部門(mén)所熟知的，也不易獲取審計證據;固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負責人所熟知的，所以選項B正確。
5、在計劃審計工作前，注冊會(huì )計師應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( ) 。
A 、 在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B 、 了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制
C 、 了解合并過(guò)程，包括集團管理層向組成部分下達的指令
D 、 組成部分注冊會(huì )計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
答案： D
6、注冊會(huì )計師負責對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會(huì )計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實(shí)，注冊會(huì )計師不應當采取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當實(shí)施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告
C 、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注冊會(huì )計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早于修改后的財務(wù)報表被批準的日期;如果注冊會(huì )計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會(huì )計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說(shuō)明注冊會(huì )計師對期后事項實(shí)施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。
7、 下列有關(guān)對存貨項目審計的說(shuō)法中，正確的是 ( )。
A 、 有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤(pán)程序予以證實(shí)
B 、 在計價(jià)測試時(shí)，應著(zhù)重選擇結存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項目
C 、 存貨計價(jià)審計的樣本應著(zhù)重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項目
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)
答案： D
解析： 計價(jià)審計的樣本應著(zhù)重選擇“結存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項目。
8、 下列關(guān)于存貨監盤(pán)計劃的說(shuō)法中，正確的是 ( )。
A 、 注冊會(huì )計師應僅根據自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監盤(pán)計劃
B 、 存貨監盤(pán)程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力
C 、 注冊會(huì )計師應當根據對被審計單位存貨盤(pán)點(diǎn)和內部控制的評價(jià)結果確定檢查存貨的范圍
D 、 存貨監盤(pán)范圍的大小取決于注冊會(huì )計師審計時(shí)間的分配以及審計成本的核算
答案： C
解析： 選項A錯誤，注冊會(huì )計師不能夠僅憑自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來(lái)編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價(jià)被審計單位存貨盤(pán)點(diǎn)計劃的基礎上,編制存貨監盤(pán)計劃，對存貨監盤(pán)做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤(pán)程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì )計師的風(fēng)險評估結果、審計方案和實(shí)施的特定程序;選項D錯誤，存貨監盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結果。
9、 下列各項中屬于信息系統應用控制的是 ( )。
A 、 程序開(kāi)發(fā)控制
B 、 處理控制
C 、 數據訪(fǎng)問(wèn)控制
D 、 程序變更控制
答案： B
解析： 選項ACD屬于一般控制。
10、 在執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)，細節測試是注冊會(huì )計師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細節測試的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。
A 、 細節測試適用于對各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價(jià)的認定的測試
B 、 相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會(huì )計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎
C 、 注冊會(huì )計師出于審計成本的考慮用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細節測試
D 、 將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過(guò)程中作出的重大會(huì )計分錄和其他重大會(huì )計調整均屬于細節測試
答案： C
解析： 不能出于成本的考慮減少不可替代的細節測試。
11、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進(jìn)行審計時(shí)注冊會(huì )計師往往要向被審計單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，通常以被審計單位的名義，通過(guò)寄發(fā)審計詢(xún)證函的方式實(shí)施。以獲取其對資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債表日至他們復函日這一時(shí)期內存在的期后事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
12、[判斷題]無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表出具審計報告時(shí)都應當考慮其他信息。注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責任確定其他信息是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
13、[判斷題]如果注冊會(huì )計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著(zhù)重大的不一致，并導致對財務(wù)報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會(huì )計師無(wú)需對已提交的審計報告進(jìn)行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早于被審計單位董事會(huì )或類(lèi)似機構批準修改后的財務(wù)報表的日期。
14、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目
B、抽樣單元可能是實(shí)物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
15、單選題
下列關(guān)于統計抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風(fēng)險水平較高時(shí)，必須采用統計抽樣
B、注冊會(huì )計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會(huì )計師在運用審計抽樣時(shí)，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷。
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