- 相關(guān)推薦
審計師考試《審計理論與方法》考點(diǎn)：賬目基礎審計
導讀:失敗是什么?沒(méi)有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過(guò)了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于審計師考試《審計理論與方法》考點(diǎn)：賬目基礎審計，供大家備考。
一、賬目基礎審計
賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會(huì )計事項和賬目記錄為基礎，直接從會(huì )計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據，從而形成審計意見(jiàn)和結論的一種審計取證模式。
審計目標：查錯防弊。
審計方法：運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務(wù)報表等進(jìn)行逐項審查。
優(yōu)點(diǎn)：這種取證方式可以直接取得具有實(shí)質(zhì)性意義的審計證據，審計質(zhì)量較高。
缺點(diǎn)：在審計環(huán)境和審計目標發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎審計已無(wú)法兼顧審計質(zhì)量和審計效率兩方面的要求。
二、制度基礎審計
制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數量和重點(diǎn)，根據檢查結果形成審計意見(jiàn)和結論。
制度基礎審計產(chǎn)生的理論根據是：如果產(chǎn)生財務(wù)信息的各種技術(shù)和方法，以及為防止與揭示差錯或不法行為而采取的各種措施是可以依賴(lài)的，則由這個(gè)系統所產(chǎn)生的結果其可信性水平也就會(huì )比較高。
審計目標：財務(wù)報表的真實(shí)性、合法性
審計方法：運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等是以?xún)炔靠刂葡到y的強弱以及對內部控制系統的檢查和評價(jià)為基礎的。
優(yōu)點(diǎn)：根據內部控制的測評結果確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應了審計環(huán)境和審計目標的變化，提高了審計質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風(fēng)險。
缺點(diǎn)：
1.工作效率的改進(jìn)不明顯。
2.由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價(jià)缺少統一的標準。
3.內部控制的可依賴(lài)程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系。
4.被審計單位雖然建立了較為完善的內部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執行，內部控制的有效性也難以保障。
5.不能直接解決全部審計風(fēng)險問(wèn)題。
三、風(fēng)險基礎審計
風(fēng)險基礎審計是指審計人員在對審計全過(guò)程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎上，將風(fēng)險控制方法融入傳統審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。
審計目標：財務(wù)報表的真實(shí)性、合法性
審計方法：風(fēng)險基礎審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統的分析和評價(jià)。在審計過(guò)程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，而且要對審計各個(gè)環(huán)節的各種風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，并在評價(jià)的基礎上運用相應的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現這種錯報的可能性。
在設計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時(shí)，審計人員應當從財務(wù)報表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。
認定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
固有風(fēng)險是指假設不存在相關(guān)的內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無(wú)論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。
控制風(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無(wú)論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒(méi)有被單位的內部控制及時(shí)預防、發(fā)現和糾正的可能性。
審計人員應當評估認定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據既定的審計風(fēng)險水平和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險
在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是：
A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現重大錯報的可能性
D.被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性
『正確答案』A
【例題2·單選題】(2009年)審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是：
A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風(fēng)險基礎審計
B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風(fēng)險基礎審計
C.賬目基礎審計——風(fēng)險基礎審計——制度基礎審計
D.風(fēng)險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計
『正確答案』A
【例題3·案例分析題】(2007年)20×7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20×6年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。
資料3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風(fēng)險確定為0。
問(wèn)題：針對“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的是：
A.可接受的審計風(fēng)險應確定為O，有利于審計機關(guān)防范審計風(fēng)險
B.可接受的審計風(fēng)險不應確定為0
C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0
D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為O，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估
『正確答案』B
【審計師考試《審計理論與方法》考點(diǎn)：賬目基礎審計】相關(guān)文章：
審計師考試《審計理論與方法》考點(diǎn)：審計抽樣10-03
審計師考試《審計理論與方法》考點(diǎn)：內部控制測評09-01
審計師《審計理論與方法》考點(diǎn)：審計取證的具體方法11-11
2017審計師《審計理論與方法》考點(diǎn)：審計取證的基本09-11
審計師考試《審計理論與方法》復習技巧08-28
審計師考試理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)：內部審計機構10-21
審計師考試《審計理論與方法》重點(diǎn)：電子數據審計07-07