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注冊會(huì )計師《審計》考點(diǎn)練習題：審計證據
導讀：2017年注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段考試時(shí)間為2017年10月14至15日。在最后的備考中，大家一定要抓緊時(shí)間了。下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于注冊會(huì )計師《審計》考點(diǎn)練習題：審計證據，想了解更多相關(guān)資訊請繼續關(guān)注考試網(wǎng)!
一、單項選擇題
1、如果注冊會(huì )計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會(huì )計師應當采取的措施是( )。
A.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易獲得必要保證
B.實(shí)施替代的審計程序
C.發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
D.直接定義為重大錯報
【答案】A
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計證據充分性和適當性時(shí)的特殊考慮。如果注冊會(huì )計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會(huì )計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易獲得必要保證。
2、下列關(guān)于注冊會(huì )計師評價(jià)審計證據的充分性和適當性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會(huì )計師也不是鑒定文件記錄真偽的專(zhuān)家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計程序時(shí)使用被審計單位生成的信息，注冊會(huì )計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據
C.如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
D.注冊會(huì )計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
【答案】D
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計證據充分性和適當性時(shí)的特殊考慮。在選項D中，注冊會(huì )計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。
3、下列有關(guān)審計證據的表述中，正確的是( )。
A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性
B.注冊會(huì )計師用觀(guān)察.檢查及函證.詢(xún)問(wèn).重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關(guān)的審計證據
C.在某些情況下，存貨監盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會(huì )計師在審計中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執行該程序
D.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會(huì )計師確定的樣本量有關(guān)
【答案】A
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計證據充分性和適當性時(shí)的特殊考慮。選項B，函證.重新計算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關(guān)的審計證據;選項C，在某些情況下，存貨監盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會(huì )計師在審計中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執行該程序;選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會(huì )計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據的適當性是對審計證據質(zhì)量的衡量。
4、如果被審計單位會(huì )計記錄不完整.內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無(wú)法獲取充分.適當的審計證據，注冊會(huì )計師應當考慮( )。
A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
D.在審計業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊會(huì )計師和管理層各自的責任
【答案】B
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計證據的含義。如果被審計單位會(huì )計記錄不完整.內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無(wú)法獲取充分.適當的審計證據，說(shuō)明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無(wú)法進(jìn)行審計的程度，注冊會(huì )計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務(wù)約定。
5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.針對一個(gè)期間的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據，通常要比針對一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據更困難
B.針對過(guò)程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會(huì )計師不應對該過(guò)程是否在未來(lái)以特定方式繼續發(fā)揮作用提出結論
C.證據的相關(guān)性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境
D.在評價(jià)證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
【答案】C
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計證據的含義。證據的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。
6、下列有關(guān)審計證據的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.外部證據與內部證據矛盾時(shí)，注冊會(huì )計師應當采用外部證據
B.審計證據不包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.注冊會(huì )計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.注冊會(huì )計師無(wú)需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽
【答案】C
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計證據充分性和適當性時(shí)的特殊考慮。選項A，外部證據與內部證據矛盾時(shí)，首先應查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計證據;選項B，審計證據包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會(huì )計師也不是鑒定文件記錄真偽的專(zhuān)家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性。
7、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.對于重要審計項目，不應僅僅依據分析程序
B.對于會(huì )計數據可靠性較低的審計項目，應較多依賴(lài)分析程序
C.對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴(lài)分析程序
D.對于分析程序結果與執行其他實(shí)質(zhì)性程序結果不一致的，應當較多依賴(lài)其他實(shí)質(zhì)性程序結果
【答案】B
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類(lèi)。對重要審計項目.重大錯報風(fēng)險的估計水平較高.會(huì )計數據可靠性較低時(shí)，注冊會(huì )計師不能過(guò)多地依賴(lài)分析程序。
8、下列有關(guān)審計證據的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.會(huì )計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎
B.審計證據包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì )計師要求的書(shū)面聲明)本身不足以構成審計證據
D.注冊會(huì )計師的任務(wù)是收集審計證據，無(wú)需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽
【答案】B
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類(lèi)。選項A，會(huì )計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎，注冊會(huì )計師還應當獲取用作審計證據的其他信息;選項B，這個(gè)選項在2015.2014.2013年均有考查，需要重點(diǎn)關(guān)注;選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會(huì )計師也不是鑒定文件記錄真偽的專(zhuān)家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過(guò)程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì )計師應當作出進(jìn)一步調查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評價(jià)文件記錄的真偽。
9、下列有關(guān)審計程序的表述中，錯誤的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在.權利和義務(wù)認定提供充分.可靠的審計證據
B.觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.注冊會(huì )計師可能以書(shū)面或口頭方式向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息
D.針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復
【答案】A
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類(lèi)。檢查有形資產(chǎn)不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)等認定提供充分.可靠的審計證據。對于外購的機器設備，通常審核采購發(fā)票.采購合同等予以確定。
10、如果注冊會(huì )計師的審計目標是通過(guò)測試某一階段的適當授權證實(shí)交易的有效性，審計程序應是( )。
A.檢查交易是否開(kāi)出發(fā)票
B.檢查交易是否計入相關(guān)的明細賬
C.檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權的書(shū)面證據
D.檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章
【答案】C
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類(lèi)。授權是通過(guò)相關(guān)責任人簽字來(lái)實(shí)現的，所以應檢查特定人員在某文件上簽字以視授權的書(shū)面證據。
11、下列關(guān)于審計程序的說(shuō)法中不正確的是( )。
A.對庫存現金的監盤(pán)最好采取突擊性的檢查
B.對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據
C.一般情況下，并非必須函證應付賬款，且應付賬款的函證最好采用消極函證方式
D.存貨監盤(pán)主要針對的是存貨的存在認定
【答案】C
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類(lèi)。應付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應付金額。
12、公司實(shí)施一種按月執行的控制，負責固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會(huì )計人員每月對該公司的所有50個(gè)銀行賬戶(hù)編制銀行余額調節。A注冊會(huì )計師以編制的每份銀行存款余額調節表為抽樣單元，采用非統計抽樣測試該控制，確定最低樣本數量時(shí)可以參照的控制執行頻率是( )。
A.每月1次
B.每周1次
C.每日1次
D.每日數次
【答案】D
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是非統計抽樣在細節測試中的運用。在此情況下，首先把信息換算成對應的控制發(fā)生總次數，即12個(gè)月乘以50個(gè)，即600個(gè)，然后從教材P84表4-7中選擇對應的行。此時(shí)，600個(gè)是個(gè)大規模的抽樣總體，應采用"每日數次"這一行來(lái)確定樣本規模。
13、關(guān)于PPS抽樣，下列說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統計抽樣方法
B.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱(chēng)為金額加權選樣.貨幣單元抽樣.累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等
C.PPS抽樣中，項目金額與被選中的概率呈反向變動(dòng)關(guān)系
D.PPS抽樣有助于注冊會(huì )計師將審計重點(diǎn)放在較大的余額或交易
【答案】C
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是概率比例規模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機會(huì )相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。
多項選擇題
1、在針對錯報的審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師的目標有( )。
A.評價(jià)識別出的錯報對審計的影響
B.評價(jià)未更正錯報對財務(wù)報表的影響
C.更正所有錯報
D.更正所有未更正錯報
【答案】AB
【解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過(guò)程中識別出的錯報的考慮。依據審計準則第1251號第五條。
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