注冊會(huì )計師考試《審計》知識點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
下面是2016年注冊會(huì )計師考試《審計》知識點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)就是編制審計計劃前所需要完成的工作。
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
1.具備執行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力;
2.不存在因管理層誠信問(wèn)題而影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;
3.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容
1.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序;
2.評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況;
3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)。
雖然保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過(guò)程，但是這兩項活動(dòng)需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會(huì )計師已具備執行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問(wèn)題而影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)意愿等情況。
在作出接受或保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始前，注冊會(huì )計師與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。
1.審計的性質(zhì)
合理保證與有限保證
|
合理保證（財務(wù)報表審計） |
有限保證（財務(wù)報表審閱） | |
| 目標 | 在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見(jiàn)，提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見(jiàn)，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平 |
| 證據收集程序 | 檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計算、重新執行、分析程序 | 詢(xún)問(wèn)、分析程序 |
| 所需證據數量 | 較多 | 較少 |
| 檢查風(fēng)險 | 較低 | 較高 |
| 財務(wù)報表的可信性 | 較高 | 較低 |
| 提出結論的方式 | 積極方式 | 消極方式 |
2.審計要素
(1)三方關(guān)系
審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：
被審計單位管理層(責任方)、注冊會(huì )計師、財務(wù)報表預期使用者。
審計業(yè)務(wù)涉及三方實(shí)體：
被審計單位在治理層(委托人)、注冊會(huì )計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
(2)財務(wù)報表(鑒證對象)
在財務(wù)報表審計中，鑒證對象即財務(wù)報表。
(3)財務(wù)報表編制基礎(標準)
標準是指用于評價(jià)或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時(shí)，還包括列報的基準。
在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎即是標準。
標準的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)審計證據
審計證據，是指注冊會(huì )計師為了得出審計結論和形成審計意見(jiàn)而使用的必要信息。
審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
審計證據包括支持證據和佐證證據。
審計證據的充分性(證據數量)和適當性(證據質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。
(5)審計報告
注冊會(huì )計師應當針對財務(wù)報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當的財務(wù)報表編制基礎(標準)，以書(shū)面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)。
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