注冊會(huì )計師考試《審計》考點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
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知識點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)就是編制審計計劃前所需要完成的工作。
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
1.具備執行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力;
2.不存在因管理層誠信問(wèn)題而影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;
3.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容
1.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序;
2.評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況;
3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)。
雖然保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過(guò)程，但是這兩項活動(dòng)需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會(huì )計師已具備執行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問(wèn)題而影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)意愿等情況。
在作出接受或保持客戶(hù)關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始前，注冊會(huì )計師與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。
知識點(diǎn)：審計風(fēng)險
第一，審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，注冊會(huì )計師只要審計財務(wù)報表，就存在發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性;
第二，審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師的審計過(guò)程就是將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的過(guò)程，以使注冊會(huì )計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大錯報。
(一)重大錯報風(fēng)險
1.兩個(gè)層次的重大錯報風(fēng)險
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類(lèi)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。
注冊會(huì )計師同時(shí)考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結果直接有助于注冊會(huì )計師確定認定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
2.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
(二)檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。檢查風(fēng)險不可能降低為零。
(三)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。
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