中級會(huì )計師《財務(wù)管理》備考試題及答案
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單項選擇題
1、某企業(yè)編制第4季度現金預算，現金多余或不足部分列示金額為-17840元，資金的籌集和運用部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的現金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整倍數，那么企業(yè)第4季度的借款額為( )元。
A、22000
B、18000
C、21000
D、23000
正確答案：A
解析：假設借入X萬(wàn)元，X-17840-500≥3000，解得X≥21340元，由于借款金額是1000的整數倍數，所以借款金額為22000元。
2、已知A公司在預算期間銷(xiāo)售當季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預算年度期初應收賬款金額為28萬(wàn)元，其中包括上年第三季度銷(xiāo)售的應收賬款4萬(wàn)元，第四季度銷(xiāo)售的應收賬款24萬(wàn)元，則下列說(shuō)法不正確的是( )。
A、上年第四季度的銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元
B、上年第三季度的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元
C、題中的上年第三季度銷(xiāo)售的應收賬款4萬(wàn)元在預計年度第一季度可以全部收回
D、第一季度收回的期初應收賬款為24萬(wàn)元
正確答案：D
解析：(1)本季度銷(xiāo)售有1-60%=40%在本季度沒(méi)有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度銷(xiāo)售額的40%為24萬(wàn)元，上年第四季度的銷(xiāo)售額為24/40%=60(萬(wàn)元)，其中的30%在第一季度收回(即第一季度收回60×30%=18萬(wàn)元)，10%在第二季度收回;(2)上年第三季度的銷(xiāo)售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回30%，到預計年度第一季度期初時(shí)，還有10%未收回(數額為4萬(wàn)元，因此，上年第三季度的銷(xiāo)售額為4/10%=40萬(wàn)元)，在預計年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應收賬款=18+4=22(萬(wàn)元)。
3、甲企業(yè)于本年年初從租賃公司租入一套專(zhuān)用設備，該設備價(jià)值100萬(wàn)元，預計可以使用6年，與租期相等。租賃期滿(mǎn)時(shí)預計殘值為4萬(wàn)元，歸甲企業(yè)所有。租金于每年年末支付，假定基準折現率為10%，則每年的租金為( )萬(wàn)元。
A、22.44
B、22.04
C、22.96
D、22.01
正確答案：C
解析：本題考核融資租賃租金的計算。由于設備殘值歸承租企業(yè)所有，假設每年租金為A的話(huà)，應該有100=A×(P/A，10%，6)，A=22.96(萬(wàn)元)。
4、吸收直接投資的籌資特點(diǎn)不包括( )。
A、能夠盡快形成生產(chǎn)能力
B、資本成本較高
C、企業(yè)控制權集中
D、有利于產(chǎn)權交易
正確答案：D
解析：本題考核股權籌資。吸收直接投資的籌資特點(diǎn)包括：(1)能夠盡快形成生產(chǎn)能力;(2)容易進(jìn)行信息溝通;(3)資本成本較高;(4)公司控制權集中，不利于公司治理;(5)不易進(jìn)行產(chǎn)權交易。
5、以發(fā)起設立方式設立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的( )。
A、20%
B、35%
C、25%
D、10%
正確答案：A
解析：以發(fā)起設立方式設立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內繳足(投資公司可以在五年內繳足)。以募集設立方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%。
6、某公司上年度資金平均占用額為4000萬(wàn)元，其中不合理的部分是100萬(wàn)元，預計本年度銷(xiāo)售額增長(cháng)率為-3%，資金周轉速度提高1%，則預測年度資金需要量為( )萬(wàn)元。
A、3745
B、3821
C、3977
D、4057
正確答案：A
解析：資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預測期銷(xiāo)售增減率)×(1±預測期資金周轉速度變動(dòng)率)。本題中預測年度資金需要量=(4000-100)×(1-3%)×(1-1%)=3745(萬(wàn)元)。
7、下列關(guān)于價(jià)值權數的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、采用賬面價(jià)值權數計算的加權平均資本成本，不適合評價(jià)現時(shí)的資本結構
B、采用市場(chǎng)價(jià)值權數計算的加權平均資本成本，能夠反映現時(shí)的資本成本水平
C、目標價(jià)值權數是用未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值確定的
D、計算邊際資本成本時(shí)應使用目標價(jià)值權數
正確答案：C
解析：當債券與股票的市價(jià)與賬面價(jià)值差距較大時(shí)，按照賬面價(jià)值計算出來(lái)的加權平均資本成本，不能反映目前從資本市場(chǎng)上籌集資本的現時(shí)機會(huì )成本，不適合評價(jià)現時(shí)的資本結構，所以選項A的說(shuō)法正確;市場(chǎng)價(jià)值權數的優(yōu)點(diǎn)是能夠反映現時(shí)的資本成本水平，有利于進(jìn)行資本結構決策，所以選項B的說(shuō)法正確;目標價(jià)值權數的確定，可以選擇未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值，也可以選擇未來(lái)的賬面價(jià)值，所以選項C的說(shuō)法不正確;籌資方案組合時(shí)，邊際資本成本的權數采用目標價(jià)值權數，所以選項D的說(shuō)法正確。
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