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2016年中級會(huì )計職稱(chēng)《會(huì )計實(shí)務(wù)》強化訓練
2016年中級會(huì )計師考試將于9月份進(jìn)行，考生們在備考時(shí)必須熟悉考試的試題特點(diǎn)，明確備考方向和重點(diǎn)，才能有針對性地制定備考計劃。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于中級會(huì )計職稱(chēng)《會(huì )計實(shí)務(wù)》強化訓練，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設備價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項已支付;另支付保險費15萬(wàn)元，裝卸費5萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費2萬(wàn)元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.3 000
B.3 022
C.3 510
D.3 530
2、 下列各項中，能夠按照債務(wù)重組的規定進(jìn)行會(huì )計處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券按轉股條件轉換為股權
B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償債務(wù)
C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)
D.債務(wù)人借入新債以?xún)斶�舊債
3、 甲公司持有乙公司6%的有表決權股份。作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(其中成本250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元)。2016年3月1日甲公司又以現金850萬(wàn)元為對價(jià)自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司14%的股權，至此持股比例達到20%，能夠對乙公司施加重大影響。2016年3月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為7000萬(wàn)元，原股權的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長(cháng)期股權投資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1150
B.1200
C.1400
D.1500
4、 2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權的成本為100萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，已計提減值準備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計量;換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司向乙公司支付20萬(wàn)元補價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為( )萬(wàn)元。
A.O
B.43.6
C.30
D.23.6
5、 2014年1月1日，甲公司支付500萬(wàn)元取得乙公司80%的股權，投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2014年1月1日至2015年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，其中按購買(mǎi)日公允價(jià)值計算實(shí)現凈利潤80萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值升值20萬(wàn)元。2016年1月2日，甲公司轉讓持有的乙公司50%股權，收取現金320萬(wàn)元存入銀行，轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為40%，能夠對其施加重大影響。處置股權日，剩余40%股權的公允價(jià)值為325萬(wàn)元。甲公司因喪失控制權日合并財務(wù)報表中確認的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.81
B.73
C.61
D.65
二、多項選擇題
6、 2013年8月5日，甲基金會(huì )取得一項捐款100萬(wàn)元，捐贈人限定將該款項用于購置化療設備。2014年1月15日，甲基金會(huì )購入設備，價(jià)值80萬(wàn)元。2014年2月20日，經(jīng)與捐贈人協(xié)商，捐贈人同意將剩余的款項20萬(wàn)元留歸甲基金會(huì )自主使用。甲基金會(huì )下列處理中正確的有( )。
A.2013年8月5日
借：銀行存款 100
貸：捐贈收入一限定性收入 100
B.2013年12月31日
借：捐贈收入一限定性收入 100
貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 100
C.2014年1月15日，購入設備
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
借：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 80
貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 80
D.2014年2月20日
借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 20
貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 20
三、判斷題
7、 捐贈收入-限定性收入期末應轉入限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
8、采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，作相反的會(huì )計分錄。( )
9、 年度終了，事業(yè)結余和經(jīng)營(yíng)結余科目均不能有余額。( )
四、簡(jiǎn)答題
10、甲公司2014年度會(huì )計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據稅法規定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計入當期應納稅所得額;
(2)計提與擔保事項相關(guān)的預計負債600萬(wàn)元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據稅法規定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計入當期應納稅所得額;
(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬(wàn)元。根據稅法規定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(5)2014年利潤總額為1000萬(wàn)元。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)判斷上述事項是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異?分別確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額。
(2)計算甲公司2014年度遞延所得稅費用金額。
(3)計算所得稅費用。
(4)作相關(guān)會(huì )計分錄。
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