2017中級會(huì )計師《財務(wù)管理》計算題練習

　　不少考生開(kāi)始備考2017中級會(huì )計師考試，《財務(wù)管理》是以計算為主的學(xué)科，那么做題對于順利通過(guò)考試而言至關(guān)重要。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級會(huì )計師《財務(wù)管理》計算題練習，希望對大家的備考有所幫助。

　　四、計算分析題

　　(本類(lèi)題共4小題，每小題5分，共20分。涉及計算的，除非題目特別說(shuō)明不需要列出計算過(guò)程，要求列出計算步驟。)

　　46、已知：某公司2010年第1～3月實(shí)際銷(xiāo)售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預計4月份銷(xiāo)售額為40000萬(wàn)元。每月銷(xiāo)售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品在流通環(huán)節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金交納。該公司3月末現金余額為80萬(wàn)元，應付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關(guān)項目預計資料如下：采購材料8000萬(wàn)元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬(wàn)元(用現金支付);制造費用8000萬(wàn)元(其中折舊費等非付現費用為4000萬(wàn)元);銷(xiāo)售費用和管理費用1000萬(wàn)元(用現金支付);所得稅費用是1900萬(wàn)元;購買(mǎi)設備12000萬(wàn)元(用現金支付)�，F金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬(wàn)元。

　　要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現金流入;

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現金流出;

　　(3)現金余缺;

　　(4)應向銀行借款的最低金額;

　　(5)4月末應收賬款余額。

　　正確答案：(1)經(jīng)營(yíng)性現金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬(wàn)元) (1分)

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現金流出

　　=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900(萬(wàn)元) (1分)

　　(3)現金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬(wàn)元) (1分)

　　(4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬(wàn)元) (1分)

　　(5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬(wàn)元)(1分)

　　解析：無(wú)

　　47、潤發(fā)批發(fā)市場(chǎng)坐落在北京市海淀區，主要經(jīng)營(yíng)日常用品。目前財務(wù)部門(mén)正在編制2013年12月份的預算，有關(guān)資料如下。

　　(1)預計2013年11月30日的資產(chǎn)負債表如下：

　　單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)	金額	負債及所有者權益	金額
貨幣資金	22	應付賬款	162
應收賬款	76	短期借款	18
存貨	132	長(cháng)期借款	120
固定資產(chǎn)	470	實(shí)收資本	600
無(wú)形資產(chǎn)	300	盈余公積	80
		未分配利潤	20
資產(chǎn)總計	1000	負債及所有者權益總計	1000

　　(2)銷(xiāo)售收入預計：2013年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2014年1月230萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售收現預計：銷(xiāo)售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現預計：銷(xiāo)售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷(xiāo)售商品的20%在當月購入;所購商品的進(jìn)貨款項，在購買(mǎi)的次月支付。

　　(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付10萬(wàn)元;全年折舊費216萬(wàn)元;除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計12月份為25萬(wàn)元;12月末歸還到期的短期借款18萬(wàn)元。

　　(6)預計銷(xiāo)售成本率75%。

　　(7)預計長(cháng)期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(8)企業(yè)最低貨幣資金余額20萬(wàn)元;預計貨幣資金余額不足20萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數倍，借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(9)按月計提壞賬準備。

　　要求(計算結果四舍五入保留兩位小數)：

　　(1)計算12月份銷(xiāo)售收回的貨幣資金、進(jìn)貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款;

　　(2)計算12月份貨幣資金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)計算12月份稅前利潤。

　　正確答案：(1)銷(xiāo)售收回的貨幣資金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬(wàn)元)

　　進(jìn)貨支付的貨幣資金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬(wàn)元)

　　假設本月新借入的銀行借款為W萬(wàn)元，則：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(萬(wàn)元)，由于借款金額是1萬(wàn)元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬(wàn)元。

　　(2)貨幣資金期末余額

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(萬(wàn)元)

　　應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬(wàn)元)

　　應付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月進(jìn)貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月銷(xiāo)貨成本=220×75%=165(萬(wàn)元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬(wàn)元)

　　(3)稅前利潤

　　=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)

　　=6.58(萬(wàn)元)

　　解析：無(wú)

　　48、完成下列第三季度現金預算工作底稿和現金預算(不考慮除所得稅之外的其他稅金)：

　　單位：元

月份	五	六	七	八	九	十
工作底稿
銷(xiāo)售收入	5000	6000	7000	8000	9000	10000
收賬：
銷(xiāo)貨當月（銷(xiāo)售收入的20%）
銷(xiāo)貨次月（銷(xiāo)售收入的70%）
銷(xiāo)貨再次月（銷(xiāo)售收入的10%）
收賬合計
采購金額（下月銷(xiāo)售收入的70%）		4900
購貨付款（延后1個(gè)月）
現金預算
（1）期初余額			8000
（2）收賬
（3）購貨
（4）工資			750	100	1250
（5）其他付現費用			100	200	700
（6）所得稅費用					2000
（7）購置固定資產(chǎn)			8000
（8）現金余缺
（9）向銀行借款（1000元的倍數）
（10）償還銀行借款（1000元的倍數）
（11）支付借款利息（還款支付，年利率12%）
（12）期末現金余額（最低6000元）

　　正確答案：?jiǎn)挝唬涸?/p>

月份	五	六	七	八	九	十
工作底稿
銷(xiāo)售收入	5000	6000	7000	8000	9000	10000
收賬：
銷(xiāo)貨當月（銷(xiāo)售收入的20%）			1400	1600	1800
銷(xiāo)貨次月（銷(xiāo)售收入的70%）			4200	4900	5600
銷(xiāo)貨再次月（銷(xiāo)售收入的10%）			500	600	700
收賬合計			6100	7100	8100
采購金額（下月銷(xiāo)售收入的70%）		4900	5600	6300	7000
購貨付款（延后1個(gè)月）			4900	5600	6300
現金預算
（1）期初余額			8000	6350	6530
（2）收賬			6100	7100	8100
（3）購貨			4900	5600	6300
（4）工資			750	100	1250
（5）其他付現費用			100	200	700
（6）所得稅費用					2000
（7）購置固定資產(chǎn)			8000
（8）現金余缺			350	7550	4380
（9）向銀行借款（1000元的倍數）			6000		2000
（10）償還銀行借款（1000元的倍數）				1000
（11）支付借款利息（還款支付，年利率12%）				20
（12）期末現金余額（最低6000元）			6350	6530	6380

　　(5分)

　　解析：無(wú)

　　49、A企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品需要使用某種特種鋼，年需要量36000公斤，已知該特種鋼單價(jià)為200元/公斤。材料儲存部門(mén)提供的資料表明，該特種鋼單位年儲存成本為8元，假定與經(jīng)濟訂貨批量相關(guān)的存貨總成本為12000元。

　　供應部門(mén)根據以往情況分析，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)，平均交貨期為8天，8天以?xún)冉回浉怕蕿?0%，延遲一天、二天交貨的概率分別為20%和10%。經(jīng)測算，單位材料缺貨損失2.5元。

　　要求計算：

　　(1)計算該企業(yè)的經(jīng)濟訂貨批量;

　　(2)計算經(jīng)濟訂貨批量平均占用資金;

　　(3)計算年度最佳訂貨批次;

　　(4)計算最佳訂貨周期(1年按360天計算);

　　(5)該企業(yè)供應部門(mén)確定的再訂貨點(diǎn)為1000公斤，保險儲備200公斤，請計算確定其做法是否正確。

　　正確答案：(1)與經(jīng)濟訂貨批量相關(guān)的存貨總成本=(2×每次變動(dòng)訂貨成本×36000×8)1/2=12000

　　解得：每次變動(dòng)訂貨成本=250(元)

　　經(jīng)濟訂貨批量=(2×250×36000/8)1/2=1500(公斤)

　　(2)經(jīng)濟訂貨批量平均占用資金=1500/2×200=150000(元)

　　(3)年度最佳訂貨批次=36000/1500=24(次)

　　(4)最佳訂貨周期=360/24=15(天)

　　(5)交貨期內的平均需求量=36000/360×8=800(公斤)

　　每天需要量=36000/360=100(公斤)

　　保險儲備量為0公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為800公斤

　　缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.2+200×0.1)=2400(元)

　　保險儲備的持有成本=0

　　保險儲備相關(guān)總成本=2400+0=2400(元)

　　保險儲備為100公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為900公斤

　　缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.1)=600(元)

　　保險儲備的持有成本=100×8=800(元)

　　保險儲備相關(guān)總成本=600+800=1400(元)

　　保險儲備量為200公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為1000公斤

　　缺貨損失期望值=0(元)

　　保險儲備的持有成本=200×8=1600(元)

　　保險儲備相關(guān)總成本=0+1600=1600(元)

　　因此，合理的保險儲備量為100公斤，再訂貨點(diǎn)為900公斤，供應部門(mén)確定的再訂貨點(diǎn)和保險儲備不正確。

　　解析：無(wú)

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