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審計師《企業(yè)財務(wù)管理》重點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)
導語(yǔ)：業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類(lèi)型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序的總稱(chēng)。下面是關(guān)于業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評和審計目標的內容，需要了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評
1.調查了解生產(chǎn)與存貨內部控制
2.檢查不相容職責的分離
觀(guān)察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個(gè)環(huán)節上，采購與保管部門(mén)、計劃部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)、存貨保管與盤(pán)點(diǎn)、生產(chǎn)與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷(xiāo)售是否獨立，對企業(yè)控制環(huán)境、會(huì )計準則的應用進(jìn)行評價(jià)。
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節的執行情況，授權、審核、計量、記錄等控制環(huán)節是否真正發(fā)揮了作用。
4.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄
審查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織方式、盤(pán)點(diǎn)結果與賬面金額是否一致，盤(pán)點(diǎn)是否由企業(yè)內部審計人員或倉庫保管員以外的人員監督執行。
5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執行情況的審查(預算控制、成本歸口分級管理等)
6.對成本核算和會(huì )計入賬環(huán)節的審查
7.評價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內部控制
有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應當進(jìn)行評價(jià)。這些危險的信號包括：存貨的增長(cháng)率高于銷(xiāo)售增長(cháng)率;生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準備”明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶(hù)發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內部控制缺乏后續措施。
【例題3·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評的有( )。
A.實(shí)地觀(guān)察倉庫驗收原材料的情況
B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續是否齊備
C.編制存貨跌價(jià)準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對
D.計算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化
E.抽查被審計單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查盤(pán)點(diǎn)程序的合規性
[答疑編號6162203103]
【正確答案】ABE
【答案解析】計算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化屬于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測試;
編制存貨跌價(jià)準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實(shí)質(zhì)性審查。
二、審計目標
財務(wù)報表一般審計目標
1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標
(1)證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性。(2)證實(shí)成本形成的合規性。(3)證實(shí)截止期的正確性。(4)證實(shí)計價(jià)的正確性。(5)證實(shí)成本會(huì )計處理的正確性。
2.存貨業(yè)務(wù)審計目標
(1)證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權與完整性。(2)證實(shí)存貨計價(jià)的正確性。(3)證實(shí)存貨采購和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實(shí)財務(wù)報表中存貨披露的正確性。
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