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審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)審計
導語(yǔ)：在審計師考試中，關(guān)于籌資與投資循環(huán)審計的考試內容你知道多少?下面是百分網(wǎng)小編整理的相關(guān)的考試內容重點(diǎn)，需要學(xué)習的小伙伴一起來(lái)看看吧。
內容與重點(diǎn)
1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。資本循環(huán)內部控制和主要文件。
2、業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評和審計目標。資本循環(huán)內部控制測評和審計目標
3、所有者權益審計。實(shí)收資本審計內容;資本公積審計內容;盈余公積審計內容。
4、舉債籌資審計(中級要求)。短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款、借款費用審計內容。
5、投資審計(中級要求)。長(cháng)期股權投資、交易性投資審計內容。
第一節 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過(guò)程，其業(yè)務(wù)流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執行、投資項目管理、收回投資本息
知識點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿
2.舉債籌資及其清償的有關(guān)憑證、賬簿
3.盈余公積的有關(guān)文件與記錄
4.投資的文件和記錄
知識點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內部控制(掌握P321)
1、職責分工
(1)籌資、投資決策與執行相互獨立;
(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執行與記錄相互獨立：
(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執行與內部監督相互獨立：
(4)財會(huì )部門(mén)內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立;
(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關(guān)明細賬與總賬記錄分開(kāi)。
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序——所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權審批程序;由股東大會(huì )或董事會(huì )做出利潤分配決定;
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例題：(2008初)根據籌資和投資循環(huán)內部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：
A.公司的總經(jīng)理
B.公司的財務(wù)部門(mén)
C.公司的審計部門(mén)
D.公司的最高權力機構
答案：D
(2)文件和記錄的使用——設計或取得原始憑證、進(jìn)行明細記錄，作為內部控制的重要措施;
(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)
3、實(shí)物控制
實(shí)物控制就是要限制非授權人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。
例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制要求的有：
A.由內部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查
B.由投資業(yè)務(wù)執行部門(mén)作出重大投資決策
C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄
D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復核
E.籌資業(yè)務(wù)執行與財會(huì )部門(mén)監督相互獨立
答案ACDE
第二節 業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評與審計目標
知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評
1、資本投入內部控制測評(P322)
(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內部控制
(2)查閱董事會(huì )頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規定
(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
(4)分析、核實(shí)股本賬戶(hù)
(5)評價(jià)資本投入的內部控制
2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內部控制測評
(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內部控制
(2)查閱制度，實(shí)地觀(guān)察，抽查有關(guān)文件資料
(3)抽查、核對負債形成和償還的有關(guān)記錄和文件
(4)查詢(xún)財會(huì )部門(mén)人員
(5)評價(jià)舉債業(yè)務(wù)內部控制
3、盈余公積內部控制測評
(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內部控制
(2)測評利潤計劃的編制與執行
(3)了解盈余公積核算過(guò)程職責的劃分
(4)查閱規章制度、文件、崗位責任制詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員
(5)檢查決算日損益核算的會(huì )計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規定的程序，及時(shí)辦理了各項手續。
(6)查閱公司章程、制度
(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準文件
(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶(hù)
(9)評價(jià)盈余公積內部控制
4、投資業(yè)務(wù)內部控制測評
(1)了解和描述對外投資內部控制
(2)抽查投資項目的文件記錄
(3)抽查投資項目的會(huì )計記錄
(4)索取并審閱企業(yè)內部的證券盤(pán)點(diǎn)報告
(5)評價(jià)投資內部控制
【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環(huán)節內部控制的有效性，審計人員應關(guān)注的內容有：
A.是否編制和提交投資申請
B.是否對接受投資的單位開(kāi)展信用調查
C.是否對投資所需資金及未來(lái)效益進(jìn)行可行性分析
D.是否履行適當的授權審批程序
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