審計師《企業(yè)財務(wù)審計》考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評與審計目標

　　導讀:山不辭土，故能成其高;海不辭水，故能成其深!每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于審計師《企業(yè)財務(wù)審計》考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評與審計目標，希望對大家的備考有所幫助。

　　第二節　業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評與審計目標

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制測評

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制

　　經(jīng)過(guò)調查了解，結合文字描述、內部控制調查表或流程圖方式，將內部控制情況記錄在審計工作底稿中。

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)(借方)

　　沿著(zhù)采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗證。

　　請購單——〉采購合同——〉合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查——〉付款憑單，驗證驗收環(huán)節的有效性和計算的正確性——〉采購合同、賣(mài)方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致——〉材料計價(jià)正確與否

　　【例題3·多選題】

　　為了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有(　)。

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過(guò)批準

　　B.檢查驗收單是否連續編號

　　C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權人函證應付賬款

　　E.觀(guān)察驗收部門(mén)是否獨立于倉庫保管部門(mén)

　　3.付款環(huán)節測試(P255)(貸方)

　　(1)應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開(kāi)。

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個(gè)項目與賣(mài)方發(fā)票是否一致。

　　(6)審查現金折扣的合理性。

　　(7)檢查應付票據內部控制。

　�、僮咴L(fǎng)觀(guān)察應付票據記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據、記錄、付款有無(wú)一人負責的情況。

　�、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據，查明是否予以注銷(xiāo)，是否編號保存。

　�、哿私鈶�付票據總賬與明細賬是否定期核對。

　　4.固定資產(chǎn)內部控制測評(與實(shí)質(zhì)性檢查區別)

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內部控制。

　　(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續。

　　(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續。

　　(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

　　【例題4·多選題】

　　審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內部控制進(jìn)行測評時(shí)，應實(shí)施的審計程序有(　)。

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門(mén)工作的獨特性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無(wú)異常變動(dòng)

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　5.評價(jià)采購與付款業(yè)務(wù)內部控制

　　評價(jià)固有風(fēng)險、評價(jià)控制風(fēng)險。審計人員還應就薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。

　　二、審計目標

　　1.證實(shí)應付款項和預付賬款總體合理性

　　2.證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負債的真實(shí)性和完整性

　　3.證實(shí)分類(lèi)正確性

　　4.證實(shí)采購與付款截止期的正確性

　　5.固定資產(chǎn)審計目標

　　6.確定采購物資和相關(guān)負債在財務(wù)報表上披露的正確性

　　(1)證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。(2)證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。(3)確定固定資產(chǎn)的所有權。(4)證實(shí)固定資產(chǎn)分類(lèi)的正確性。(5)證實(shí)固定資產(chǎn)計價(jià)正確性。(6)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項的合法性。(7)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規性及其計算的正確性。

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