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2017審計師《法律知識》知識點(diǎn)：內部控制測評
導語(yǔ)：內部控制測評是指審計人員通過(guò)調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價(jià)，以確定是否依賴(lài)內部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。
建立健全內部控制并保證其有效實(shí)施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)。
一、內部控制測評的作用(了解)
內部控制測評在審計中的重要作用主要表現在以下幾個(gè)方面：
1.評價(jià)被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會(huì )計和其他經(jīng)濟信息的可依賴(lài)性。
2.評估控制風(fēng)險水平，據以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據。
3.減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質(zhì)量。
4.向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。
二、內部控制測評的步驟和方法
審計人員進(jìn)行內部控制測評分為下列四個(gè)步驟：
1.調查了解內部控制，并做出相應記錄。
(1)查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件。
(2)詢(xún)問(wèn)被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員。
(3)檢查內部控制過(guò)程中生成的文件和記錄。
(4)觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的實(shí)際運行情況。
審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應該以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有文字說(shuō)明法、調查表法和流程圖法。(了解優(yōu)缺點(diǎn))
2.對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，評估控制風(fēng)險初步評價(jià)的內容包括健全性和合理性?xún)蓚�(gè)方面：
(1)健全性評價(jià)。
主要是評價(jià)應有的控制環(huán)節是否設置齊全。
(2)合理性評價(jià)。
主要是分析內部控制的布局是否合理，有無(wú)多余的和不必要的控制;
經(jīng)過(guò)初步評價(jià)，如果認為控制系統正常，相關(guān)的內部控制能夠防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，則審計人員就應適當減低控制風(fēng)險的評估水平，并根據所確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進(jìn)行內部控制測試時(shí)，則審計人員不再對內部控制進(jìn)行測試，而直接轉入實(shí)質(zhì)性測試階段。
值得注意的是：如果因采用內部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量小于進(jìn)行必要的內部控制測試的工作量，則進(jìn)行內部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時(shí)，審計人員也不再對內部控制實(shí)施測試，而是直接轉入實(shí)質(zhì)性測試階段。
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