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基金從業(yè)《證券基金基礎》要點(diǎn)：現金流量表
導語(yǔ)：現金流量表也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達的是在特定會(huì )計期間內，企業(yè)的現金(包含現金等價(jià)物)的增減變動(dòng)等情形。根據收付實(shí)現制為基礎編制的。
1.現金流量表的作用
(1)反映企業(yè)的現金流量，評價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現金凈流量的能力;
(2)評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況;
(3)分析凈收益與現金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;
(4)通過(guò)對現金投資與融資、非現金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。
現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)�，F金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。
現金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報)的現金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影響現金和等同現金，以及根據公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。
過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強調資產(chǎn)負債表與損益表兩大表， 隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴展與復雜化， 對財務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(cháng)， 更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉問(wèn)題， 漸漸地， 報道企業(yè)資金動(dòng)向的現金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財務(wù)報表。
現金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現金流入和現金流出動(dòng)態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。通過(guò)現金流量表， 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)現金流入流出的影響， 對于評價(jià)企業(yè)的實(shí)現利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理， 要比傳統的損益表提供更好的基礎。
現金流量表是原先財務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流。這張表由財務(wù)會(huì )計標準委員會(huì )于1987年批準生效，因而有時(shí)被稱(chēng)為FASB95號表。
現金流量表提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流無(wú)法支付股利與保持股本的生產(chǎn)能力，從而它得用借款的方式滿(mǎn)足這些需要。這家公司從長(cháng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出�，F金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發(fā)展問(wèn)題。
【例題·單選題】現金流量表是根據( )為基礎編制的。
A.收付實(shí)現制
B.權責發(fā)生制
C.歷史成本
D.公允價(jià)值
【答案】A
【解析】現金流量表不是以權責發(fā)生制為基礎編制的，而是根據收付實(shí)現制(即實(shí)際現金流量和現金流出)為基礎編制的。
現金流量表的基本結構分為三部分，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(CFO)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(CFI)和籌資(也稱(chēng)融資)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量(CFF)
三部分現金流加總則得到凈現金流(NCF)：
NCF=CFO+CFI+CFF
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