高級會(huì )計師考試真題案例分析
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，我們都可能會(huì )接觸到試題，借助試題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學(xué)規范的試題呢？以下是小編為大家整理的高級會(huì )計師考試真題案例分析，希望能夠幫助到大家。
高級會(huì )計師考試真題案例分析1
資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責任公司，2002年發(fā)生以下情況：
(1) A公司向某商場(chǎng)銷(xiāo)售了200臺電冰箱;為了保證及時(shí)供貨，雙方商定由A公司使用自有的車(chē)輛運送電冰箱至商場(chǎng)，A公司除收取電冰箱款30萬(wàn)元以外，另收取了運輸費9萬(wàn)元。A公司會(huì )計部在納稅申報時(shí)，將電冰箱銷(xiāo)售額作為計算增值稅的銷(xiāo)售額，將收取的運輸費作為計算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區農村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認為還是通過(guò)教育主管部門(mén)捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會(huì )計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷(xiāo)售款和運輸費分別申報增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規定的角度分析、判斷哪一種意見(jiàn)更有利于企業(yè)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
分析與提示：
1.對問(wèn)題(1)，應當考慮這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為。一項銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為。由于運輸費屬于直接為銷(xiāo)售貨物提供的，視同銷(xiāo)售貨物，應當合并征收增值稅。
2. 對問(wèn)題(2)，應當結合企業(yè)所得稅納稅調整的有關(guān)規定予以分析。根據稅法規定，企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和政府部門(mén)向農村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過(guò)教育主管部門(mén)實(shí)施捐贈對，企業(yè)比較有利。
高級會(huì )計師考試真題案例分析2
王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營(yíng)負責人，在承包經(jīng)營(yíng)2年期結束之后，他請了當地一家會(huì )計師事務(wù)會(huì )對其經(jīng)營(yíng)期內的財務(wù)報表進(jìn)行了審計。該會(huì )計師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審計，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，即認為該公司在承包經(jīng)營(yíng)期內的財務(wù)報表已公允地反映其財務(wù)狀況。不久，檢察機關(guān)接到舉報，有人反映王學(xué)民在承包經(jīng)營(yíng)期內，勾結財務(wù)經(jīng)理與出納，暗自收受回扣，侵吞國家財產(chǎn)。為此，檢察機關(guān)傳詢(xún)了王學(xué)民。王學(xué)民到了檢察機關(guān)后，手持會(huì )計師事務(wù)所的審計報告，振振有詞地說(shuō)：“會(huì )計師事務(wù)所已出具了審計報告，證明我沒(méi)有經(jīng)濟問(wèn)題。如果不信，你們可以去問(wèn)注冊會(huì )計師�！�
請問(wèn)：
A.王學(xué)民的話(huà)是否有道理，如果有錯，錯在哪里?
B.如果你是那家會(huì )計師事務(wù)所的負責人，你將如何回答這一問(wèn)題?
分析與提示：
王學(xué)民的話(huà)沒(méi)有道理，主要表現在以下幾個(gè)方面：
首先，王學(xué)民沒(méi)有認識到注冊會(huì )計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證，經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表，盡管可以提高其可信性，但這種提高只是一種合理的提高，對于那些精心偽造的虛假財務(wù)報表，注冊會(huì )計師在遵循了必要的審計程序之后，仍然可能無(wú)法查出這些虛假會(huì )計信息。
其次，王學(xué)民的話(huà)沒(méi)有分清會(huì )計責任與審計責任。編制與出具財務(wù)報表是企業(yè)管理當局的會(huì )計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊。不論審計與否;企業(yè)管理當局均要承擔法律責任。而注冊會(huì )計師則主要承擔審計責任。不管財務(wù)報表是否有問(wèn)題，注冊會(huì )計師均按照公認審計準則來(lái)進(jìn)行審計工作。如果遵循了公認審計準則，即使還存在虛假會(huì )計信息，注冊會(huì )計師也不必承擔責任。如果財務(wù)報表沒(méi)有問(wèn)題，但注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中不按照獨立審計準則來(lái)進(jìn)行工作，則也可能要承擔責任。
第三，提供真實(shí)完整的會(huì )計資料是被審計單位的責任，注冊會(huì )計師只是在被審計單位所提供的會(huì )計資料的基礎上進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見(jiàn)。如果被審計單位所的提供的資料不真實(shí)、不完整，而注冊會(huì )計師依據其應有的職業(yè)謹慎亦不能判斷這種資料的真實(shí)性、完整性，則注冊會(huì )計師沒(méi)有過(guò)錯。
高級會(huì )計師考試真題案例分析3
東方公司有一個(gè)投資中心，預計今年部門(mén)息稅前利潤為480萬(wàn)元，投資占用的資本為1 800萬(wàn)元。投資中心加權平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。
目前還有一個(gè)投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬(wàn)元，預計可以獲得部門(mén)息稅前利潤80萬(wàn)元。
預計該投資中心年初要發(fā)生100萬(wàn)元的研究與開(kāi)發(fā)費用，估計合理的受益期限為4 年。沒(méi)有其他的調整事項。
要求：
1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價(jià)是否應該上這個(gè)投資項目;
2.回答為了計算經(jīng)濟增加值，應該對營(yíng)業(yè)利潤和平均投資資本調增或調減的數額;
3.從經(jīng)濟增加值角度評價(jià)是否應該上這個(gè)投資項目。
【分析提示】
1.投資報酬率=部門(mén)息稅前利潤投資占用的資本×100%
如果不上這個(gè)項目，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%
如果上這個(gè)項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%
結論：投資報酬率下降，不應該上這個(gè)項目。
剩余收益=部門(mén)息稅前利潤-投資占用的資本×加權平均資本成本
如果不上這個(gè)項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬(wàn)元)
如果上這個(gè)項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬(wàn)元)
結論：剩余收益增加，應該上這個(gè)項目。
2.按照經(jīng)濟增加值計算的要求，該100萬(wàn)元研發(fā)費應該作為投資分4年攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)25萬(wàn)元。但是，按照會(huì )計處理的規定，該100萬(wàn)元的研發(fā)費全部作為當期的費用從營(yíng)業(yè)利潤中扣除了。所以，應該對營(yíng)業(yè)利潤調增100-25=75(萬(wàn)元)，對年初投資占用的資本調增100萬(wàn)元，對年末投資占用的資本調增100-25 = 75 (萬(wàn)元)，對平均占用資本調增(100+75)+2=87.5 (萬(wàn)元)。
3.經(jīng)濟增加值=調整后的稅后經(jīng)營(yíng)利潤-加權平均資本成本×調整后的平均投資資本
如果上這個(gè)項目，經(jīng)濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬(wàn)元)
高級會(huì )計師考試真題案例分析4
公司擬投資一個(gè)項目，需要一次性投入200 000元，全部是固定資產(chǎn)投資，沒(méi)有建設期，投產(chǎn)后年均收入96 000元，付現成本26 000元，預計有效期10年，按直線(xiàn)法計提折舊，無(wú)殘值。所得稅率為30%，折現率為10%。
要求：
(1)計算該項目的凈現值和現值指數;
(2)計算該項目的非折現回收期;
(3)計算該項目的投資收益率;
(4)計算該項目傳統的內含報酬率。
【分析提示】
(1)年折舊200000/10=20 000(元)
年現金凈流量=(96000-26000)×(1-30%) +20 000×30%=55 000 (元)
凈現值=55000×(P/A，10%, 10)-200000 = 137 953(元)
現值指數=55000×(P/A, 10%, 10) /200 000=1.69
(2)非折現回收期=200000+55 000=3.64(年)
(3)投資收益率=55000+200 000×100%=27.5%
(4)設內含報酬率為IRR，列式為55000×(P/A,IRR,10)-200 000=0
則有(P/AIRR,10) =3.6364
利用插值法我們可以計算出IRR的近似值
IRR=24% 3.6819
IRR 3.6364
IRR=28% 3.2689
列式為：(IRR-24%)/(28%-24%)=(3.6364-3.6819)/(3.2689-3.6819)
解得 IRR=24.44%
【高級會(huì )計師考試真題案例分析】相關(guān)文章：
高級會(huì )計師案例分析題真題03-24
高級會(huì )計師考試案例分析強化題03-31
高級會(huì )計師考試案例分析沖刺題04-21
高級會(huì )計師考試案例分析訓練題08-21
高級會(huì )計師考試案例分析題03-03
高級會(huì )計師考試經(jīng)典案例分析題04-16
高級會(huì )計師考試案例分析題精選04-14