2024年高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》案例分析重點(diǎn)試題

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，我們很多時(shí)候都會(huì )有考試，接觸到試題，借助試題可以為主辦方提供考生某方面的知識或技能狀況的信息。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的2024年高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》案例分析重點(diǎn)試題，希望能夠幫助到大家。

　　高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》案例分析重點(diǎn)試題 1

　　案例分析題

　　甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項如下：

　　(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會(huì )計準則轉換時(shí)，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬(wàn)元轉回。調增了年初在建工程和留存收益1000萬(wàn)元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)。

　　(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據整合計劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計提了固定資產(chǎn)減值準備8000萬(wàn)元，并在經(jīng)審計的 2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時(shí)，公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來(lái)導致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生在同一個(gè)會(huì )計年度內，逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準備8000萬(wàn)元予以轉回。

　　(3)2007年11月，甲公司根據環(huán)保部門(mén)的要求對位于長(cháng)江邊的'一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬(wàn)元，已計提累計折舊10000萬(wàn)元，已計提減值準備2000萬(wàn)元(系2006年度內計提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬(wàn)元轉入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。

　　(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響，2007年度虧損8000萬(wàn)元，預計未來(lái)5年還會(huì )連續虧損。經(jīng)過(guò)努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬(wàn)元。

　　除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì )計處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【分析與解釋】

　　1.甲公司的會(huì )計處理不正確。理由：2007 年 1 月 1 日前已計提的在建工程減值準備在新舊會(huì )計準則轉換時(shí)不得轉回。

　　2.甲公司的會(huì )計處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回。

　　3..甲公司的會(huì )計處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)，應按賬面價(jià)值進(jìn)行結轉。

　　或：固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)，應將計提的減值準備一并結轉。

　　4.甲公司的會(huì )計處理不正確。

　　理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　或：甲公司預計未來(lái) 5 年連續虧損，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》案例分析重點(diǎn)試題 2

　　練習一

　　明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、餐飲、出租汽車(chē)、汽車(chē)維修、旅行社等經(jīng)營(yíng)管理。

　　2016年1月5日，明光公司以400萬(wàn)元投資于新設立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬(wàn)元，無(wú)其他股東權益項目，其他有關(guān)資料如下：

　　(1)2016年2月5日，明光公司銷(xiāo)售一批商品給嘉華公司，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為25%，至2016年12月31日，嘉 華公司已銷(xiāo)售該批商品的60%，嘉華公司對外銷(xiāo)售的價(jià)格為明光公司銷(xiāo)售價(jià)格的110%。

　　明光公司編制合并報表時(shí)，與內部交易存貨有關(guān)的抵銷(xiāo)處理：

　�、俚咒N(xiāo)營(yíng)業(yè)收入項目800萬(wàn)元

　�、诘咒N(xiāo)營(yíng)業(yè)成本項目720萬(wàn)元

　�、鄣咒N(xiāo)存貨項目120萬(wàn)元

　　(2)2016年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內部債權債務(wù);2016年12月31 日，嘉華公司應收明光公司賬款的余額為100萬(wàn)元;假定嘉華公司對應收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合并報表時(shí)，與應收賬款有關(guān)的抵銷(xiāo)處理：

　�、�2016年抵銷(xiāo)應付賬款項目100萬(wàn)元

　�、�2016年抵銷(xiāo)應收賬款項目100萬(wàn)元

　�、�2016年抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失項目10萬(wàn)元

　　(3)嘉華公司2016年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給明光公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，明光公司2016年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。明光公司2017年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。明光公司編制合并報表時(shí)，與內部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷(xiāo)處理：

　�、�2017年抵銷(xiāo)未分配利潤——年初項目80萬(wàn)元

　�、�2017年抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本項目80萬(wàn)元

　　(4)嘉華公司2016年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線(xiàn)法提折舊。明光公司編制合并報表時(shí)，與內部固定資產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷(xiāo)處理：

　�、�2016年抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)項目36萬(wàn)元

　�、�2017年抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)項目36萬(wàn)元

　�、�2017年抵銷(xiāo)未分配利潤項目28萬(wàn)元

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料中各項會(huì )計處理是否正確(分別注明各項會(huì )計處理序號)，如不正確，請說(shuō)明正確的會(huì )計處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示、不考慮所得稅因素的影響)

　　【分析提示】

　�、偬幚碚�確;②處理正確;③處理錯誤。

　　正確處理：應抵銷(xiāo)存貨項目80萬(wàn)元。抵銷(xiāo)存貨項目金額=(內部銷(xiāo)售收入一內部銷(xiāo)售成本)X未銷(xiāo)售比例=(800-600) X40% = 80 (萬(wàn)元)

　�、偬幚碚�確;②處理錯誤;③處理正確。

　　正確處理：應抵銷(xiāo)應收賬款項目90萬(wàn)元。嘉華公司對應收明光公司的賬款按10%計提壞賬準備，而合并報表角度并不認可，因此要抵減壞賬準備項目10萬(wàn)元，壞賬準備屬于應收賬款的.備抵科目，因此應抵銷(xiāo)應收賬款項目為100 — 10 = 90 (萬(wàn)元)。

　�、偬幚碚�確;②處理正確。

　　理由：2016年A產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 420

　　存貨 80

　　2017年A產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)：

　　借：未分配利潤——年初 80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 80

　　(4)①處理正確;②處理錯誤;③處理錯誤。

　　正確處理：②2017年抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)項目28萬(wàn)元;③2017年抵銷(xiāo)未分配利潤項目36萬(wàn)元

　　理由：從整個(gè)企業(yè)集團，該交易相當于通過(guò)在建工程自建固定資產(chǎn)，它不能產(chǎn)生利潤，作為固定資產(chǎn)原價(jià)確認的也只能是其建造成本。因此，要將銷(xiāo)售該產(chǎn)品的內部銷(xiāo)售收入和內部銷(xiāo)售成本予以抵銷(xiāo)，購買(mǎi)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)包含的銷(xiāo)售企業(yè)確認的損益部分也應予以抵銷(xiāo)。發(fā)生當期：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60

　　固定資產(chǎn)原價(jià) 40

　　同時(shí)按照100萬(wàn)元入賬的固定資產(chǎn)當年多計提的折舊部分也應予以抵銷(xiāo)：

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4

　　貸：管理費用 4

　　2017年，上年的抵銷(xiāo)分錄重新反映，其中損益類(lèi)項目用“未分配利潤”代替

　　借：未分配利潤——年初 40

　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4

　　貸：未分配利潤——年初 4

　　2017年多提折舊部分的抵銷(xiāo)：

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8

　　貸：管理費用

　　高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》案例分析重點(diǎn)試題 3

　　甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內部審計部門(mén)對甲單位2013年度的預算執行、資產(chǎn)管理、政府采購、會(huì )計核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項：

　　(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價(jià)值800萬(wàn)元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬(wàn)元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。

　　(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專(zhuān)用設備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開(kāi)招標中，甲單位發(fā)現國內A公司生產(chǎn)的同類(lèi)專(zhuān)用設備已列入《政府采購自主創(chuàng )新產(chǎn)品目錄》, 但報價(jià)超出了采購預算10萬(wàn)元。甲單位在采購中，優(yōu)先購買(mǎi)了A公司的產(chǎn)品，同時(shí)按規定程序申請調整了預算。

　　(3)7月，甲單位報經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。

　　(4)8月，甲單位根據批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。

　　(5)12月，按照財政部門(mén)專(zhuān)項工作要求，甲單位進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現一臺專(zhuān)用設備發(fā)生嚴重損毀。經(jīng)技術(shù)部門(mén)認定，該設備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現價(jià)值，財務(wù)部門(mén)據此進(jìn)行了設備核銷(xiāo)賬務(wù)處理。

　　(6)甲單位當年實(shí)際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預算數超出60萬(wàn)元。甲單位考慮當年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬(wàn)元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

　　(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬(wàn)元，當年零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際下達數(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬(wàn)元，甲單位財務(wù)部門(mén)據此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬(wàn)元。

　　(8)甲單位當年取得經(jīng)營(yíng)收入300萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出320萬(wàn)元。甲單位將當年經(jīng)營(yíng)收支全部轉入經(jīng)營(yíng)結余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損轉入非財政補助結余分配。

　　(9)12月，甲單位將所屬培訓學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬(wàn)元列入往來(lái)賬，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)賬中支出670萬(wàn)元購置了一臺專(zhuān)用設備(超出資產(chǎn)配置規定限額)。

　　(10)12月，甲單位A研究項目通過(guò)了專(zhuān)家鑒定，完成結項，剩余財政資金50萬(wàn)元。甲單位鑒于B項目任務(wù)越來(lái)越重，人員經(jīng)費緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項目結余資金50萬(wàn)元用于補助B項目人員經(jīng)費。

　　(11)甲單位辦事員李某，用公務(wù)卡購買(mǎi)業(yè)務(wù)零星用品8 000元，因工作繁忙超過(guò)了發(fā)卡行規定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷(xiāo)時(shí)，增加事業(yè)支出8 050元，減少銀行存款8 050元。

　　要求：

　　請根據國家部門(mén)預算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會(huì )計制度等相關(guān)規定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說(shuō)明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，并分別說(shuō)明正確的處理。

　　【正確答案】 (1)事項(1)處理不正確。

　　理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外出租，單位價(jià)值在800萬(wàn)元以上(含800萬(wàn)元的.)應當報經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過(guò)一般預算安排，用于收入上繳部門(mén)的相關(guān)支出，專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　(2)事項(2)處理正確。

　　(3)事項(3)處理不正確。

　　理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應報經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，報同級財政部門(mén)審批。

　　(4)事項(4)處理不正確。

　　理由：擴建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。

　　(5)事項(5)處理不正確。

　　理由：財政部門(mén)批復、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理;待財政部門(mén)批復、備案后，才可進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(6)事項(6)處理不正確。

　　理由：甲單位在預算執行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。

　　(7)事項(7)處理正確。

　　(8)事項(8)處理正確。

　　(9)事項(9)中，不當之處：

　　甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來(lái)賬的做法不正確。

　　甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規定限額專(zhuān)用設備的做法不正確。

　　甲單位從往來(lái)賬列支設備購置支出的做法不正確。

　　正確處理：

　　甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。

　　甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規定限額以上資產(chǎn)的，須報主管部門(mén)審批，并由主管部門(mén)報同級財政部門(mén)備案。

　　甲單位應從事業(yè)支出中列支設備購置支出。

　　(10)事項(10)中，甲單位將A項目結余資金用于補助B項目人員經(jīng)費的做法不正確。

　　正確處理：項目支出結余資金，在統

　　籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況需要在預算執行中動(dòng)用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部門(mén)審批。

　　(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷(xiāo)公務(wù)卡支出的做法不正確。

　　正確處理：持卡人使用公務(wù)卡消費結算的各項公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規定的免息還款期內到單位報銷(xiāo)，因個(gè)人報銷(xiāo)不及時(shí)造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用，由持卡人承擔，不能列入事業(yè)支出。

　　【答案解析】

　　【該題針對“中央部門(mén)支出預算編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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