高級會(huì )計《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：企業(yè)集團財務(wù)公司
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企業(yè)集團財務(wù)公司
(一)財務(wù)公司設立條件
按我國相關(guān)規定，企業(yè)集團設立財務(wù)公司應當具備下列條件：(1)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策;(2)申請前一年，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣;(3)申請前一年，按規定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%;(4)申請前連續兩年，按規定并表核算的成員單位營(yíng)業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣;(5)現金流量穩定并具有較大規模;(6)母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團內部財務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗;(7)母公司具有健全的公司法人治理結構，未發(fā)生違法違規行為，近三年無(wú)不良誠信紀錄;(8)母公司擁有核心主業(yè);(9)母公司無(wú)不當關(guān)聯(lián)交易。
設立財務(wù)公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務(wù)公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機構投資者入股。
(二)財務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍
集團成立財務(wù)公司的目的在于為集團資金管理、內部資本市場(chǎng)運作提供有效平臺，因此，財務(wù)公司服務(wù)對象被嚴格限定為企業(yè)集團內部成員企業(yè)(不能向社會(huì )提供金融服務(wù))。財務(wù)公司業(yè)務(wù)主要包括：(1)結算服務(wù)。(2)融資服務(wù)。(3)資本運作服務(wù)。(4)咨詢(xún)及理財服務(wù)。
(三)企業(yè)集團資金管理與財務(wù)公司運作模式
根據國內外大型企業(yè)集團資金集中管理實(shí)踐，在設立財務(wù)公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線(xiàn)”模式。
1.“收支一體化”運作模式
“收支一體化”模式的運作機理是：
(1)集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務(wù)公司分別開(kāi)立賬戶(hù)，外部商業(yè)銀行由集團總部統一核準，成員單位資金結算統一通過(guò)成員單位在財務(wù)公司內部賬戶(hù)進(jìn)行。
(2)資金收入統一集中。成員單位銀行賬戶(hù)納入集團集中范疇，其銀行賬戶(hù)資金經(jīng)授權統一存入財務(wù)公司開(kāi)立的賬戶(hù)中，形成集團“現金池”。
(3)資金統一支付。財務(wù)公司經(jīng)授權后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內部轉賬等結算業(yè)務(wù)。
2.“收支兩條線(xiàn)”的運作模式
其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：
(1)成員單位在集團指定商業(yè)銀行分別開(kāi)立“收入”賬戶(hù)和“支出”賬戶(hù);
(2)成員單位同時(shí)在財務(wù)公司開(kāi)立內部賬戶(hù)，并授權財務(wù)公司對其資金進(jìn)行查詢(xún)和結轉;
(3)每日末，商業(yè)銀行收入賬戶(hù)余額全部歸集到財務(wù)公司內部賬戶(hù);集團內外結算活動(dòng)，全部通過(guò)財務(wù)公司結算業(yè)務(wù)系統進(jìn)行;
(5)每日終了，成員單位以其在財務(wù)公司賬戶(hù)存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務(wù)。
(四)財務(wù)公司的風(fēng)險管理
財務(wù)公司作為非銀行金融機構，其風(fēng)險主要來(lái)自于以下方面：(1)戰略風(fēng)險。(2)信用風(fēng)險。(3)市場(chǎng)風(fēng)險。它主要集中在市場(chǎng)判斷及財務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風(fēng)險。它主要集中體現業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財務(wù)欺詐、結算差錯率提高等。
財務(wù)公司應建立全面風(fēng)險管理體系，主要包括建立健全組織機構體系、強化財務(wù)公司的內部控制制度。
一方面，建立完善的組織機構體系。
另一方面，健全內部控制制度并加以落實(shí)。
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