2017初級會(huì )計職稱(chēng)考試《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》訓練題
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單項選擇題
1. 某礦山開(kāi)采企業(yè)當月對外銷(xiāo)售應稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.當月該企業(yè)應當交納資源稅為26 400元
B.計入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24 000元
C.計入生產(chǎn)成本的金額為2 400元
D.計入應交稅費——應交資源稅的金額為24 000元
[答案]D
[解析]該企業(yè)應編制的會(huì )計分錄為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24 000
貸：應交稅費——應交資源稅 24 000
借：生產(chǎn)成本 2 400
貸：應交稅費——應交資源稅 2 400
2. 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應計入的會(huì )計科目是( )。
A.管理費用
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.營(yíng)業(yè)外支出
[答案]C
[解析]將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內稅應記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。
3. 某企業(yè)因洪災造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，負擔的增值稅為3.4萬(wàn)元，該批原材料的計稅價(jià)格為22萬(wàn)元。取得保險公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。
A.應確認應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)3.74萬(wàn)元
B.應計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬(wàn)元
C.應計入營(yíng)業(yè)外支出13.74萬(wàn)元
D.應確認應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)3.4萬(wàn)元
[答案]D
[解析]該企業(yè)應當編制的會(huì )計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 23.4
貸：原材料 20
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 3.4
借：其他應收款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢 10
借：營(yíng)業(yè)外支出 13.4
貸：待處理財產(chǎn)損溢 13.4
4. 下列各項中，應當在“其他應付款”科目核算的是( )。
A.應付外購工程物資款
B.收取的包裝物押金
C.應付股東的現金股利
D.應收取的包裝物的租金
[答案]B
[解析]選項.A應在“應付賬款”科目核算;選項C應在“應付股利”科目核算;選項D應在“其他應收款”科目核算。
5. 下列關(guān)于長(cháng)期借款利息的表述不正確的是( )。
A.到期一次還本付息的長(cháng)期借款計提的利息應增加長(cháng)期借款的賬面金額
B.分期付息的長(cháng)期借款計提的利息應增加應付利息的賬面金額
C.支付的利息符合資本化條件的應計入相關(guān)資產(chǎn)成本
D.支付的利息不符合資本化條件的應計入管理費用
[答案]D
[解析]籌建期的利息費用才是計入管理費用。
6. 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長(cháng)期借款5 000萬(wàn)元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長(cháng)期借款的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.5 000
B.5 300
C.5 600
D.5 450
[答案]D
[解析]2015年12月31日長(cháng)期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(萬(wàn)元)。
7. 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%(等于實(shí)際年利率)�；I集資金用于生產(chǎn)線(xiàn)建設，該生產(chǎn)線(xiàn)于2015年2月1日正式開(kāi)工(符合資本化條件)，工程在年末尚未結束。則當年債券的利息支出應計入財務(wù)費用的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.60
C.5
D.55
[答案]C
[解析]該債券的年利息支出=1 000×6%=60(萬(wàn)元)，由于工程是2月開(kāi)工并滿(mǎn)足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55(萬(wàn)元)，計入財務(wù)費用的金額=60÷12×1=5(萬(wàn)元)。
8. 某工業(yè)企業(yè)當月應交納增值稅20萬(wàn)元，消費稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，土地增值稅15萬(wàn)元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的金額為( )萬(wàn)元。
A.40.5
B.55.5
C.77
D.35
[答案]A
[解析]記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅費包括：消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據為納稅當月實(shí)際應交的增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅合計數。所以計入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(萬(wàn)元)。
9. 甲公司2015年7月1日通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行公司債券1 000萬(wàn)份，取得發(fā)行價(jià)款100 000萬(wàn)元，債券的票面年利率為5.5%(等于實(shí)際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.100 000
B.105 500
C.102 750
D.111 000
[答案]A
[解析]該債券為分期付息、到期還本，利息支出應通過(guò)“應付利息”科目核算，所以2015年12月31日應付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬(wàn)元。
10. M公司(增值稅一般納稅人)2015年6月18日從A公司(增值稅一般納稅人)購入一批原材料，該批原材料的標價(jià)為12 000元/噸(不含稅)，M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)在合同中約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應付賬款的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.600
B.561.6
C.702
D.480
[答案]B
[解析]M公司應付賬款的入賬金額=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(萬(wàn)元)。
11. 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，在租賃期開(kāi)始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額的現值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費用2萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.502
B.497
C.500
D.495
[答案]B
[解析]融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，應按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。
12. 甲公司與乙公司簽訂購銷(xiāo)合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬(wàn)元，該筆購貨款的現值為456萬(wàn)元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時(shí)確認的未確認融資費用的金額為( )萬(wàn)元。
A.456
B.500
C.0
D.44
[答案]D
[解析]具有融資性質(zhì)的延期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應當以購買(mǎi)價(jià)款的現值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購買(mǎi)價(jià)款現值的差額記入“未確認融資費用”科目。甲公司應當編制的會(huì )計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 456
未確認融資費用 44
貸：長(cháng)期應付款 500
13. 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2016年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
[答案]D
[解析]2016年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬(wàn)元)。
14. 下列有關(guān)應付票據處理的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)，應按其票面金額貸記“應付票據”科目
B.不帶息應付票據到期支付時(shí)，按票面金額結轉
C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續費，計入當期財務(wù)費用
D.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“應付賬款”科目
[答案]D
[解析]企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“短期借款”科目。
15. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會(huì )決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2016年因該項業(yè)務(wù)計入管理費用的金額為( )萬(wàn)元。
A.600
B.770
C.1 000
D.1 170
[答案]D
[解析]相關(guān)的會(huì )計處理：
借：管理費用 1 170
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
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