2015年初級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（二）
一、單項選擇題
(本類(lèi)題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1. 下列各項中，會(huì )導致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。
A.資本公積轉增資本
B.盈余公積補虧
C.盈余公積轉增資本
D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損
[答案]C
[解析]留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會(huì )導致留存收益的變動(dòng)。用分錄進(jìn)行分析：
選項A
借：資本公積
貸：股本或實(shí)收資本
留存收益不受影響。
選項B
借：盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
留存收益總額不變。
選項C
借：盈余公積
貸：股本或實(shí)收資本
留存收益減少。
選項D
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
留存收益總額不變。
2. 某企業(yè)2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現利潤總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為()萬(wàn)元。
A.600
B.650
C.800
D.1100
[答案] B
[解析]本題目考核第4章可供分配利潤知識點(diǎn)。企業(yè)可供分配利潤=當年實(shí)現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入(即盈余公積補虧)，本題目沒(méi)有涉及盈余公積補虧事項，因此本題目的計算式子：
200+600×(1-25%)=650(萬(wàn)元)
3. 某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入()。
A.盈余公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.未分配利潤
[答案]C
[解析]本題目考核第4章回購股票知識點(diǎn)。2009年初級會(huì )計實(shí)務(wù)教材P161頁(yè)中說(shuō)明：如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價(jià)處理。
4. 某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國債500萬(wàn)元，償還應付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購買(mǎi)固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現金流量表中“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目的金額為()萬(wàn)元。
A.200
B.350
C.650
D.1150
[答案]A
[解析]購買(mǎi)2個(gè)月后到期的國債屬于用銀行存款購買(mǎi)了現金等價(jià)物，不對現金流量造成影響，因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬于購買(mǎi)商品支付的現金;支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現金;購買(mǎi)固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個(gè)事項，“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”項目的金額=200(萬(wàn)元)。
5. 下列各項中，應當確認為投資損益的是()。
A.長(cháng)期股權投資減值損失
B.長(cháng)期股權投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額
D.支付與取得長(cháng)期股權投資直接相關(guān)的費用
[答案]B
[解析]選項A計入資產(chǎn)減值損失，處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長(cháng)期股權投資減值準備
選項B計入投資收益，處理是：
借：銀行存款
長(cháng)期股權投資減值準備
投資收益(借方差額)
貸：長(cháng)期股權投資
投資收益(貸方差額)
選項C計入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，處理是：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
或相反分錄。
選項D計入長(cháng)期股權投資成本，處理是：
借：長(cháng)期股權投資
貸：銀行存款
6. 輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內部()。
A.輔助生產(chǎn)車(chē)間之間分配
B.輔助生產(chǎn)車(chē)間與銷(xiāo)售部門(mén)之間分配
C.輔助生產(chǎn)車(chē)間與基本生產(chǎn)車(chē)間之間分配
D.輔助生產(chǎn)車(chē)間與行政管理部門(mén)之間分配
[答案]A
[解析]采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，應先根據各輔助生產(chǎn)內部相互供應的數量和交互分配前的成本分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配，因此本題答案選A
7. 某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預計合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%.2008年該企業(yè)應確認的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。
A.36
B.40
C.72
D.120
[答案]B
[解析]2008年該企業(yè)應確認的勞務(wù)收入=200×60%-80=40(萬(wàn)元)，答案是B
8. 某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元;本月入庫材料的計劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結存材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。
A.798
B.800
C.802
D.1604
[答案]C
[解析]材料成本差異率=(期初結存材料的材料成本差異+本期驗收入庫材料的材料成本差異)/(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)=(-6+12)/(400+2000)=0.25%;
2008年12月31日結存材料的實(shí)際成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(萬(wàn)元)。
9. 某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設備賬面價(jià)值應為()萬(wàn)元。
A.120
B.160
C.180
D.182
[答案]A
[解析]確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)/10=182(萬(wàn)元)，大于可收回金額120萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后固定資產(chǎn)應該按照可收回金額確認賬面價(jià)值，因此本題2008年12月31日該設備賬面價(jià)值應為120萬(wàn)元，答案是A
10. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。
A.216
B.217.02
C.240
D.241.02
[答案]A
[解析]甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值=210+6=216(萬(wàn)元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入材料成本;由于收回后用于繼續生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
11. 甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()萬(wàn)元。
A.25
B.40
C.65
D.80
[答案]A
[解析]本題的分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40(2000×4%×6/12)
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
根據分錄分析，確認的投資收益=-15+40=25(萬(wàn)元)，答案是A。
12. 某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為()萬(wàn)元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
[答案]A
[解析]該企業(yè)7月31日應計提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬(wàn)元)。
13. 下列各項中，屬于累計原始憑證的是()。
A.領(lǐng)料單
B.發(fā)生材料匯總表
C.限額領(lǐng)料單
D.工資結算匯總表
[答案]C
[解析]選項A領(lǐng)料單是一次原始憑證;選項B和選項D都是匯總原始憑證。
14. 某企業(yè)2008年8月1日賒銷(xiāo)一批商品，售價(jià)為120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%.規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時(shí)考慮增值稅�？蛻�(hù)于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為()元。
A.118800
B.137592
C.138996
D.140400
[答案]C
[解析]該企業(yè)收款金額=120000×(1+17%)×(1-1%)=138996(元)。
15. 某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費用2萬(wàn)元。該設備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為()萬(wàn)元。
A.4
B.6
C.54
D.56
[答案]A
[解析]出售該設備影響當期損益的金額=56-(60-10)-2=4(萬(wàn)元)，是固定資產(chǎn)清理凈收益，應該計入營(yíng)業(yè)外收入科目。
16. 下列各項中，應計入管理費用的是()
A.籌建期間的開(kāi)辦費
B.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資
D.專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的固定資產(chǎn)修理費
[答案]A
[解析]選項B預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入銷(xiāo)售費用;選項C生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資記入制造費用;選項D專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的固定資產(chǎn)修理費記入銷(xiāo)售費用。
17. 下列各項中，不應在利潤表“營(yíng)業(yè)收入”項目列示的是()。
A.政府補助收入
B.設備安裝勞務(wù)收入
C.代修品銷(xiāo)售收入
D.固定資產(chǎn)出租收入
[答案]A
[解析]營(yíng)業(yè)收入項目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;選項A記入營(yíng)業(yè)外收入，不包括在營(yíng)業(yè)收入中;選項
B
C.D均屬于企業(yè)的收入。
18. 某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國債利息收入200萬(wàn)元，已計入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為()萬(wàn)元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
[答案]B
[解析]該企業(yè)2008年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬(wàn)元)。
19. 某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤總額為600萬(wàn)元，所得稅費用為150萬(wàn)元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬(wàn)元轉增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為()萬(wàn)元。
A.40
B.85
C.95
D.110
[答案]B
[解析]盈余公積年末余額=50+(600-150)×10%-10=85(萬(wàn)元)。
20. 甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購入乙公司30%的股份，準備長(cháng)期持有，另支付相關(guān)稅費20萬(wàn)元，購入時(shí)乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬(wàn)元。
A.-20
B.0
C.1580
D.1600
[答案]C
[解析]本題的分錄是：
借：長(cháng)期股權投資 3600
貸：銀行存款 2020
營(yíng)業(yè)外收入 1580
31. 下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有()。
A.本年利潤
B.利潤分配——應付現金股利
C.利潤分配——盈余公積補虧
D.利潤分配——提取法定盈余公積
[答案]ABCD
[解析]期末的時(shí)候本年利潤科目的余額應該轉入利潤分配——未分配利潤科目;而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入利潤分配——未分配利潤明細科目的。
32. 下列各項中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤的有()。
A.出售原材料損失
B.計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備
C.公益性捐贈支出
D.出售交易性金融資產(chǎn)損失
[答案]ABD
[解析]營(yíng)業(yè)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說(shuō)明確認的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì )影響營(yíng)業(yè)利潤;選項B，計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì )影響營(yíng)業(yè)利潤;選項C，公益性捐贈支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤的計算，不應該選;選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì )影響營(yíng)業(yè)利潤。
33. 下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有()。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷(xiāo)商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
[答案]ABD
34. 下列各項中，應列入利潤表“營(yíng)業(yè)成本”項目的有()。
A.銷(xiāo)售材料成本
B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費
[答案]AD
[解析]選項AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目;選項BC記入到營(yíng)業(yè)外支出科目。
35. 采用成本法核算長(cháng)期股權投資，下列各項中會(huì )導致長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A.長(cháng)期股權投資發(fā)生減值損失
B.持有長(cháng)期股權投資期間被投資企業(yè)實(shí)現凈利潤
C.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現的凈利潤
D.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現的凈利潤
[答案]AC
[解析]長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=賬面余額-計提的長(cháng)期股權投資減值準備;長(cháng)期股權投資發(fā)生減值損失，要計提減值準備，所以會(huì )減少長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值;成本法下，被投資單位實(shí)現凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會(huì )導致到長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng);選項C，因為被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現的凈利潤，應該沖減長(cháng)期股權投資的成本，所以會(huì )減少長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值;選項D，被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現的凈利潤，投資方應該確認投資收益，所以不影響長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認為表述正確地，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
61. 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務(wù)的，應當視同銷(xiāo)售該資產(chǎn)一次性確認收入。()
[答案]對
[解析]見(jiàn)教材190頁(yè)(二)上面的一段話(huà)。
62. 上市公司董事會(huì )通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財會(huì )部門(mén)應將擬分配的股票股利確認為負債。()
[答案]錯
[解析]股票股利是應該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應該增加股本的，不能夠確認負債。
63. 商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運雜費等進(jìn)貨費用，應當計入存貨采購成本。進(jìn)貨費用數額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計入當期費用。()
[答案]對
[解析]見(jiàn)教材76頁(yè)最后一段話(huà)。
64. 財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。()
[答案]對
[解析]見(jiàn)教材211頁(yè)的倒數第三段
65. 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。()
[答案]錯
[解析]企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應記入到投資收益科目。
66. 根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計算產(chǎn)品成本。()
[答案]對
67. 專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應計入產(chǎn)品成本。()
[答案]對
68. 已完成銷(xiāo)售手續、但購買(mǎi)方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷(xiāo)售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。()
[答案]錯
[解析]這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權上的次要風(fēng)險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
69. 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產(chǎn)使用壽命內分期計入當期損益。()
[答案]對
70. 企業(yè)以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應按各項固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
[答案]對
四、計算分析題(本類(lèi)題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1. 某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數量比例分配，直接人工成本和制造費用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。
要求：
(1)計算甲完工產(chǎn)品應負擔的直接材料成本。
(2)計算甲完工產(chǎn)品應負擔的直接人工成本。
(3)計算甲完工產(chǎn)品應負擔的制造費用。
(4)計算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫的會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1)直接材料成本分配率=(月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本)/(完工產(chǎn)品數量+月末在產(chǎn)品數量)=(30+75)/(50+100)=0.7;
甲完工產(chǎn)品應負擔的直接材料成本=50×0.7=35(萬(wàn)元)。
(2)直接人工分配率=(8+20)/(20×50+100×10)=1.4%;
甲完工產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=20×50×1.4%=14(萬(wàn)元)。
(3)制造費用分配率=(2+6)/(20×50+100×10)=0.4%;
甲完工產(chǎn)品應負擔的制造費用=20×50×0.4%=4(萬(wàn)元)。
(4)甲完工產(chǎn)品總成本=35+14+4=53(萬(wàn)元)。
借：庫存商品 53
貸：生產(chǎn)成本 53
2. 某企業(yè)2008年發(fā)生的長(cháng)期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：
(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長(cháng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實(shí)際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。
(2)2008年1月1日，開(kāi)始建造倉庫，當日用該借款購買(mǎi)工程物資500萬(wàn)元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。
(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態(tài)。倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計算折舊。
假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
(1)編制取得長(cháng)期借款的會(huì )計分錄。
(2)編制2008年12月31日計提長(cháng)期借款利息的會(huì )計分錄。
(3)①計算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。
�、诰幹妻D倉庫成本的會(huì )計分錄。
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
�、诰幹朴嬏醾}庫2009年折舊額的會(huì )計分錄。
(5)編制2009年12月31日計提長(cháng)期借款利息的會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1)編制取得長(cháng)期借款的會(huì )計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長(cháng)期借款 800
(2)編制2008年12月31日計提長(cháng)期借款利息的會(huì )計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48(800×6%)
注意：根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長(cháng)期借款利息資本化記入到在建工程。
(3)①計算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。
500+300+48=848(萬(wàn)元)
�、诰幹妻D倉庫成本的會(huì )計分錄。
借：固定資產(chǎn) 848
貸：在建工程 848
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
(848-8)/20=42(萬(wàn)元)
�、诰幹朴嬏醾}庫2009年折舊額的會(huì )計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
(5)編制2009年12月31日計提長(cháng)期借款利息的會(huì )計分錄。
借：財務(wù)費用 48
貸：應付利息 48
注意：工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長(cháng)期借款利息費用化記入到財務(wù)費用科目。
3. 甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
�、�12月29日，甲公司開(kāi)出轉賬支票支付B公司咨詢(xún)費360萬(wàn)元，并于當日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉來(lái)對賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：
�、偌坠疽�12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
�、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
�、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
�、�12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì )計分錄。
(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表(見(jiàn)答題紙)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1)
�、俳瑁恒y行存款 480
貸：營(yíng)業(yè)外收入 480
�、诮瑁汗芾碣M用 360
貸：銀行存款 360
(2)
銀行存款余調節表
2009年12月31日 單位：萬(wàn)元
項 目 金 額 項 目 金 額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664
加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360
調節后余額 784 調節后余額 784
4. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結轉銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續。
(2)6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，銷(xiāo)售退回允許扣減當期增值稅銷(xiāo)項稅額，退回商品已驗收入庫。
(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設銷(xiāo)售機構人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(2)計算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。
(“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目及專(zhuān)欄名稱(chēng); 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
1
(1)借：應收賬款 795.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 680
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)115.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
貸：庫存商品 480
(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)57.8
貸：應收賬款 397.8
借：庫存商品 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
(3)借：生產(chǎn)成本 234 (500×0.4×1.17)
管理費用 18.72 (40×0.4×1.17)
銷(xiāo)售費用 28.08 (60×0.4×1.17)
貸：應付職工薪酬 280.8
借：應付職工薪酬 280.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)40.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
貸：庫存商品 180
(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)10.2
貸：銀行存款 70.2
注意：這里是不用對營(yíng)業(yè)成本做調整的，因為這里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格給出了10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)@部分商品的成本是沒(méi)有變動(dòng)的，所以不用對營(yíng)業(yè)成本做調整。
2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬(wàn)元)
五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1. W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：
單位：萬(wàn)元
總 賬 明細賬 借或貸 余額
應收賬款 ——A公司 借 600
壞賬準備 貸 30
長(cháng)期股權投資 ——B公司 借 2500
固定資產(chǎn) ——廠(chǎng)房 借 3000
累計折舊 貸 900
固定資產(chǎn)減值準備 貸 200
應付賬款 ——C公司 借 150
——D公司 貸 1050
長(cháng)期借款 ——甲銀行 貸 300
注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會(huì )計科目。
�、诒碇虚L(cháng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷(xiāo)的應收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
�、�4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗收入庫，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項上年已預付。
�、�4月20日，對廠(chǎng)房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續支出總計500萬(wàn)元，所替換的舊設施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準備33萬(wàn)元)。該廠(chǎng)房于12月30日達到預定可使用狀態(tài)，其后續支出符合資本化條件。
�、�1至4月該廠(chǎng)房已計提折舊100萬(wàn)元。
�、�6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
�、�10月份以票據結算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬(wàn)元;持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬(wàn)元; 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬(wàn)元。
�、�12月31日是，經(jīng)計算本月應付職工工資200萬(wàn)元，應計提社會(huì )保險費50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級管理人員免費居住。
�、�12月31日，經(jīng)減值測試，應收A公司賬款預計未來(lái)現金流量現值為400萬(wàn)元。
�、醀股份有限公司對B公司的長(cháng)期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%.2008年B公司實(shí)現凈利潤9000萬(wàn)元。長(cháng)期股權投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。
(1)應收賬款 (2)預付款項
(3)長(cháng)期股權投資 (4)固定資產(chǎn)
(5)應付票據 (6)應付賬款
(7)應付職工薪酬 (8)長(cháng)期借款
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1) 應收賬款=賬面余額-壞賬準備=600-200=400(萬(wàn)元)
(2) 預付款項=150-117+2=35(萬(wàn)元)
(3) 長(cháng)期股權投資=2500+2700=5200(萬(wàn)元)
(4) 固定資產(chǎn)=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(萬(wàn)元)
(5) 應付票據=800(萬(wàn)元)
(6) 應付賬款=1050(萬(wàn)元)
(7) 應付職工薪酬=250(萬(wàn)元)
(8) 長(cháng)期借款=200(萬(wàn)元)(期初的向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動(dòng)負債項目)
[解析]上述業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄：
�、俳瑁恒y行存款 70
貸：壞賬準備 70
�、诮瑁涸牧� 100
應交稅費——應交稅費(進(jìn)項稅額) 17
貸：應付賬款 117
�、劢瑁涸诮üこ� 300
累計折舊 167
固定資產(chǎn)減值準備 33
貸：固定資產(chǎn) 500
借：在建工程 500
貸：銀行存款等 500
借：營(yíng)業(yè)外支出等 300
貸：在建工程 300
借：固定資產(chǎn) 500
貸：在建工程 500
�、芙瑁褐圃熨M用 100
貸：累計折舊 100
注意：題目雖然給出1-4月份的累計折舊是100萬(wàn)元，但是上面的題目條件中給出的累計折舊167萬(wàn)元其實(shí)就是說(shuō)截止到4月份累計計提的折舊是167萬(wàn)元，所以不用單獨再考慮累計折舊100萬(wàn)元了。
�、萁瑁恒y行存款 200
貸：長(cháng)期借款 200
年底計提利息：
借：財務(wù)費用 6
貸：應付利息 6
借：應付利息 6
貸：銀行存款 6
�、藿瑁涸牧� 500
庫存商品 300
貸：其他貨幣資金 800
借：原材料等 800
貸：應付票據 800
�、呓瑁汗芾碣M用等 250
貸：應付職工薪酬 250
借：應付賬款 2
貸：銀行存款 2
注意：因為是預付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。
�、鄳誂公司的款項期末壞賬準備應有余額=600-400=200(萬(wàn)元)，計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬(wàn)元)，所以應該補提的壞賬準備=200-100=100(萬(wàn)元)。
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：壞賬準備 100
�、峤瑁洪L(cháng)期股權投資 2700
貸：投資收益 2700
2. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：
(1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購入W材料800千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對方代墊包裝費1.8萬(wàn)元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對方代墊保險費0.4萬(wàn)元。材料已驗收入庫。
(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
(4)6月20日，銷(xiāo)售W材料一批，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項已由銀行收妥。
(5)6月30日，因自然災害毀損W材料50千克，該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元。經(jīng)保險公司核定應賠償10萬(wàn)元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下：
�、偕a(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在
A.B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用450千克。
�、谖屑庸ひ慌悴考�，發(fā)出W材料100千克。
�、�6月30日對外銷(xiāo)售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的預計可變現凈值為1000萬(wàn)元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
�、谟嬎慵坠続產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。
�、劬幹萍坠镜�(6)項結轉發(fā)出材料成本的會(huì )計分錄。
(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價(jià)準備并編制會(huì )計分錄。
(6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
(“應交稅費”科目要求寫(xiě)明細科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1)
�、俳瑁涸牧�——W材料 217.8
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 36.72
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48
�、诮瑁涸牧�——W材料 163.4
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 27.71
貸：應付票據 191.11
�、劢瑁涸牧�——W材料 1415
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 240.55
貸：實(shí)收資本 1655.55
�、芙瑁恒y行存款 200.07
貸：其他業(yè)務(wù)收入 171
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 29.07
(2)W材料加權平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(萬(wàn)元/千克)
(3)
�、俳瑁捍幚碡敭a(chǎn)損溢 16.38
貸：原材料——W材料 14(0.28×50)
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 2.38
借：營(yíng)業(yè)外支出 6.38
其他應收款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢 16.38
�、诋a(chǎn)品的定額分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56
A產(chǎn)品的成本=20×24×0.56=268.8(萬(wàn)元)
B產(chǎn)品的成本=10×52×0.56=291.2(萬(wàn)元)
�、劢瑁荷a(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8
——B產(chǎn)品 291.2
制造費用 196 (0.28×700)
管理費用 126 (0.28×450)
貸：原材料——W材料 882
借：委托加工物資 28
貸：原材料 28
結轉銷(xiāo)售材料的成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本 168
貸：原材料——W材料 168
(4)W材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(萬(wàn)元)
(5)W可變現價(jià)值是1000計提的存貨跌價(jià)準備=1089.2-1000=89.2 (萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 89.2
貸：存貨跌價(jià)準備 89.2
(6)存貨的賬面價(jià)值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(萬(wàn)元)
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